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会计与税收差异分析长沙税务培训中心郎菁

会计改革历程1985年颁布第一部《会计法》。1992-1993年“两则两制”（即《企业会计基本准则》和《企业财务通则》，13个分行业的财务制度和会计制度。1997年颁布《企业会计准则——关联方关系及其交易的披露》，至2002年陆续颁布16个具体准则。2001年执行《企业会计制度》。2006年颁布新《企业会计准则》（39个）。

我国会计法规体系《中华人民共和国会计法》会计法规体系（三个层次）《企业财务会计报告条例》国家统一会计制度

国家统一会计制度企业会计准则企业会计制度预算会计制度民间非营利组织会计制度村集体经济组织会计制度

会计准则和会计制度有何区别？会计准则分会计要素、分经济业务设计（一个准则解决一个问题，即“点”上的问题）会计制度按会计科目组织其逻辑结构（一套会计制度解决所有的问题，即“面”上的问题）

《企业会计准则》（会计准则）自2007年1月1日起在上市公司范围内执行，鼓励其他企业执行。执行38个具体准则的企业，不再执行现行《企业会计制度》和《金融企业会计制度》。——财会[2006]3号

《企业会计准则》执行《企业会计准则——应用指南》的企业，不再执行现行准则、《企业会计制度》、《金融企业会计制度》、各项专业核算办法和问题解答。——财会[2006]18号

《企业会计准则》2008年底以前，所有金融企业、国有企业执行《企业会计准则》。

新会计制度体系2001、1、1《企业会计制度》2002、1、1《金融企业会计制度》2005、1、1《小企业会计制度》

《企业会计制度》实施时间：2001年1月1日实施范围：2001年1月1日暂在股份有限公司范围内执行；2002年1月1日在外商投资企业执行2003年新办企业执行；2005年底前所有国有企业执行。

《金融企业会计制度》单击此处添加小标题实施时间：2002年1月1日单击此处添加小标题实施范围：2002年1月1日起在上市的金单击此处添加小标题融企业实施，同时鼓励其他股单击此处添加小标题份制金融企业实施。

《小企业会计制度》实施时间：2005年1月1日实施范围：小企业。

企业会计准则体系的构成基本准则(纲)一般业务准则具体准则(目)特殊行业、特定业务准则报告准则应用指南(补充)

38个具体准则资产的确认与计量（8个）01负债的确认与计量（5个）02损益的确认与计量（5个）03特殊业务（3个）04特殊行业（6个）05报告与披露（10个）06新旧准则衔接（1个）07

资产的确认与计量准则第1号——存货第2号——长期股权投资第3号——投资性房地产第4号——固定资产第5号——生物资产第6号——无形资产第7号——非货币性资产交换第8号——资产减值

负债的确认与计量准则第9号——职工薪酬01第10号——企业年金基金02第11号——股份支付03第12号——债务重组04第13号——或有事项05

损益的确认与计量准则第14号——收入添加标题第15号——建造合同添加标题第16号——政府补助添加标题第17号——借款费用添加标题第18号——所得税添加标题

特殊业务准则01第19号——外币折算02第20号——企业合并03第21号——租赁

特殊行业准则添加标题第22号——金融工具确认和计量添加标题第23号——金融资产转移添加标题第24号——套期保值添加标题第25号——原保险合同添加标题第26号——再保险合同添加标题第27号——石油天然气开采

报告与披露准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正第29号——资产负债表日后事项第30号——财务报表列报第31号——现金流量表第32号——中期财务报告第33号——合并财务报表第34号——每股收益第35号——分部报告第36号——关联方披露第37号——金融工具列报

新旧准则衔接准则第38号——首次执行企业会计准则

资产分类：会计与税法的差异单击此处添加正文。会计单击此处添加正文。固定资产单击此处添加正文。投资性房地产单击此处添加正文。无形资产单击此处添加正文。商誉单击此处添加正文。投资性房地产单击此处添加正文。交易性金融资产长期股权投资持有至到期投资税法固定资产生物资产无形资产长期待摊费用投资资产存货

资产的计税基础企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按税法规定可以从应纳税所得中扣除的金额——《企业会计准则第18号—所得税》

资产类会计准则基本准则——会计要计量属性主要包括：历史成本（一般与税法一致）重置成本（盘盈固定资产时，一致）可变现净值（存货减值时，税法不确认）