《中华人民共和国企业所得税法》最新政策解读课件.pptxVIP

主讲人：时间：2025.7202XPowerPointDesign------------------《中华人民共和国企业所得税法》解读

01第一章总则02第二章应纳税所得额03第三章应纳税额04第四章税收优惠05第五章源泉扣缴CONTENTS目录

PART第一章总则01

企业所得税的纳税人在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法。个人独资企业、合伙企业企业所得税的纳税人

本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。居民企业01本法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。非居民企业02居民企业和非居民企业

居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。居民企业的纳税义务非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。非居民企业的纳税义务居民企业和非居民企业的纳税义务

企业所得税的税率为25％。居民企业的税率非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20％。非居民企业的税率企业所得税的税率

PART第二章应纳税所得额02

企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。应纳税所得额的计算方法企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入和其他收入。收入总额收入总额中的下列收入为不征税收入：财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金、国务院规定的其他不征税收入。不征税收入企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。准予扣除的支出应纳税所得额的计算方法

公益性捐赠支出的扣除企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12％的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。公益性捐赠支出的扣除

在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项、企业所得税税款、税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失、本法第九条规定以外的捐赠支出、赞助支出、未经核定的准备金支出、与取得收入无关的其他支出。不得扣除的支出不得扣除的支出

在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。固定资产折旧的扣除下列固定资产不得计算折旧扣除：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产、以经营租赁方式租入的固定资产、以融资租赁方式租出的固定资产、已足额提取折旧仍继续使用的固定资产、与经营活动无关的固定资产、单独估价作为固定资产入账的土地、其他不得计算折旧扣除的固定资产。不得计算折旧扣除的固定资产固定资产折旧的扣除

PART第三章应纳税额03

应纳税额的计算方法企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照本法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。应纳税额的计算方法

企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。境外已缴纳所得税的抵免境外已缴纳所得税的抵免

PART第四章税收优惠04

国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目的税收优惠国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠。国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目的税收优惠

01.免税收入企业的下列收入为免税收入：国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益、符合条件的非营利组织的收入。免税收入

减免企业所得税的所得企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：从事农、林、牧、渔业项目的所得、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得、符合条件的技术转让所得、本法第三条第三