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企业所得税

企业所得税

企业所得税处置资产收入的确认

企业所得税

企业所得税

01向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项02企业所得税税款03税收滞纳金04罚金、罚款和被没收财物的损失05公益性捐赠以外的捐赠支出、赞助支出06未经核定的准备金支出07企业之间支付的管理费等08国务院税务主管部门规定不得扣除的其他项目企业所得税不得扣除项目

应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－01减免税额－允许抵免的税额02计算公式：企业所得税应纳税额

五、稿酬所得定额定率扣除：每次稿酬收入在4000元以下的：应纳税额=（每次稿酬-800）×20%×（1-30%）每次稿酬收入在4000元以上的：应纳税额=每次稿酬×（1-20%）×20%×（1-30%）税率：20%减征：30%

个人所得税税率表（工资薪金所得适用）

（个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）

四、应纳税所得额和税额计算一、工资薪金所得：应纳税额：应纳税所得额×适用税率-速算扣除数应纳税所得额：每月收入额-允许扣除费用规定的费用3500元4800元政府规定的“三险一金”

免税项目：01不予征税项目：（4项）02独生子女补贴03执行公务员制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴和家属成员的副食品补贴04托儿补助费05差旅费津贴、误餐补助06具体规定

基本原则：奖金分摊到12个月，其商查税率表确定税率此计算方法一年只可用一次年薪绩效工资同上半年奖、季度奖与工资合并计税全年一次性奖金

定额定率扣除：每次收入不超过4000元：01应纳税额=（每次收入额-800）×税率每次收入超过4000元：02应纳税额=每次收入额×（1-20%）×税率03四、劳务报酬所得

劳务报酬税率表加成征收：应纳税所得额（不是收入额）超过20000元的才使用加征税率

“次”的概念只有一次性收入，以取得该项所得为一次同一事项连续性的收入，以一个月内取得的收入为一次。个人兼职取得的收入按劳务报酬所得缴个人所得税

1“次”的规定3同一作品连载再出版，视为两次稿酬2同一作品再版所得，视为另一次稿酬计征个税4同一作品连载/出版，分次支付稿酬，合并为一次计算5同一作品加印，与以前出版稿酬合并为一次计算

应纳税额=应纳税所得额×适用税率1定额定率扣除2税率：20%3“次”的规定使用权的每次转让为一次，再转让又为一次一次转让分次支付收入，合并为一次计算4六、特许权使用费所得

应纳税所得额=每次收入额×20%应纳税额=应纳税所得额×适用的税率七、利息、股息、红利所得

应纳税额=应纳税所得额×适用的税率定额定率扣除扣除顺序：有关税费（城建、营业和教育费附加）修缮费（800元）税法规定的定额税率税率：20%，出租房产（市价）：10%次的规定：一个月扣除一次费用八、财产租赁

每次收入额-财产原值-合理税费应纳税所得额=应纳税所得额×适用税率应纳税额=九、财产转让

010203应纳税额=应纳税所得额×适用的税率=每次收入额×20%十、偶然所得

ABC应纳税所得额×适用的税率=每次收入额×20%应纳税额=十一、其他所得

将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目01将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者04将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费02将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者03

将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或者个人向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。壹贰

进项税额＝买价×13%01例题：书中2-6及2-702购进免税农产品计算抵扣

用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务非正常损失的购进货物或应税劳务非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失不得作为进项税抵扣

购进货物改变生产经营用途的，不得抵01扣进项税额。02如果在购进时已抵扣了进项税额，需要03在改变用途当期作进项税额转出处理。04进项税的转出

现有14个税目二、税目和税率现有14个税目烟:卷烟、雪茄烟和烟丝酒：粮食、薯类白酒、黄酒、啤酒、果啤和其他酒饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒应当征收消费税鞭炮及焰火化妆品：各类美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品贵重首饰及珠宝玉石

成品油：汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油七个子目1实木地板2一次性木质筷子3高尔夫球及球具：高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋）4摩托车、小汽车、游艇5高档手表：销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的