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消费税试题及答案

一、单项选择题（每题2分，共10题）

1.下列各项中，属于消费税纳税义务人的是（）。

A.生产销售竹制一次性筷子

B.生产销售沙滩车的企业

C.委托加工实木地板的单位

D.销售价格为9000元的手表的商场

答案：C。竹制一次性筷子不属于消费税征税范围；沙滩车不属于消费税征税范围；销售价格在10000元以下的手表不属于消费税征税范围，而委托加工实木地板属于消费税应税行为，委托加工应税消费品的单位是消费税纳税义务人。

2.下列消费品中，实行从量定额与从价定率相结合的复合计征办法征收消费税的是（）。

A.啤酒

B.白酒

C.酒糟

D.葡萄酒

答案：B。啤酒实行从量定额计征消费税；酒糟不属于消费税征税范围；葡萄酒实行从价定率计征消费税，白酒实行从量定额与从价定率相结合的复合计征办法征收消费税。

3.某化妆品厂为增值税一般纳税人，2021年12月发生以下业务：8日销售高档化妆品400箱，每箱不含税价600元；15日销售同类高档化妆品500箱，每箱不含税价650元。当月以200箱同类高档化妆品与某公司换取精油。该厂当月应纳消费税（）元。（高档化妆品消费税税率为15%）

A.84750

B.102750

C.103500

D.104250

答案：D。纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。应纳消费税=(400×600+500×650+200×650)×15%=104250（元）。

4.某汽车厂为增值税一般纳税人，主要生产小汽车和商用小客车，小汽车不含税出厂价为12.5万元/辆，小客车不含税出厂价为6.8万元/辆。2021年5月发生如下业务：本月销售小汽车8600辆，将2辆小汽车移送本厂研究所作破坏性碰撞实验，3辆小汽车作为广告样品，10辆小汽车奖励给对企业做出特殊贡献的员工。本月销售小客车576辆，将本厂生产的10辆小客车移送改装分厂，将其改装为救护车。该汽车厂上述业务应纳消费税（）万元。（小汽车消费税税率为9%，小客车消费税税率为5%）

A.9562.2

B.9562.5

C.9567

D.9571.5

答案：B。将小汽车移送本厂研究所作破坏性碰撞实验、作广告样品、奖励员工都属于视同销售行为。销售小汽车应纳消费税=(8600+2+3+10)×12.5×9%=9562.5（万元）；小客车移送改装分厂不属于消费税应税行为，销售小客车应纳消费税=576×6.8×5%。本题只问小汽车和小客车业务总的应纳消费税，小汽车业务应纳消费税为9562.5万元。

5.某金店为增值税一般纳税人，2021年12月零售金银首饰取得含税销售额51.48万元，其中包括以旧换新销售金银首饰实际收取的含税销售额3.51万元，该批以旧换新销售的新金银首饰零售价为8.19万元。2021年12月该金店此笔业务应纳消费税（）万元。（金银首饰消费税税率为5%）

A.2.20

B.2.40

C.2.55

D.2.57

答案：A。金银首饰以旧换新业务，可以按实际收取的不含增值税的全部价款征收消费税。应纳消费税=(51.48-8.19+3.51)÷(1+13%)×5%=2.20（万元）。

6.甲企业委托乙企业加工一批烟丝，甲企业提供原材料成本20万元，支付乙企业加工费3万元，乙企业按照本企业同类烟丝销售价格36万元代收代缴甲企业消费税10.8万元，甲企业将委托加工收回的烟丝的10%按照3.6万元平价销售给消费者；25%以12万元的价格销售给丙卷烟厂；另有5%因管理不善发生毁损。则甲企业收回烟丝后的上述行为应缴纳消费税（）万元。（烟丝消费税税率为30%）

A.0.9

B.1.98

C.3.6

D.4.75

答案：A。甲企业将委托加工收回的烟丝销售给消费者，低于受托方的计税价格，不需要缴纳消费税；销售给丙卷烟厂，需要缴纳消费税=12×30%-10.8×25%=0.9（万元）；因管理不善毁损的部分不涉及消费税。

7.下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的是（）。

A.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税

B.纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当向总机构所在地的主管税务机关申报纳税

C.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向机构所在地的主管税务机关申报纳税

D.委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由受托方向居住地的主管税务机关申报纳税

答案：A。纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税；进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报