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2025年注册会计师-审计（官方）-第十三章对舞弊和法律法规的考虑历年参考试题库答案解析(5套合计百道单选题)

2025年注册会计师-审计（官方）-第十三章对舞弊和法律法规的考虑历年参考试题库答案解析(篇1)

【题干1】审计师在识别舞弊风险时，最直接的触发因素是异常财务指标或客户突然更换审计师。

【选项】A.客户提出额外非审计服务需求

B.审计程序时间明显缩短

C.异常财务指标或客户突然更换审计师

D.审计助理频繁请假

【参考答案】C

【详细解析】根据《中国注册会计师审计准则第2401号——舞弊》，异常财务指标或客户突然更换审计师是触发职业怀疑态度的典型因素。选项C准确对应准则要求，其他选项属于一般风险信号，但非直接触发因素。

【题干2】针对管理层凌驾内部控制的情况，审计师应优先获取哪些证据？

【选项】A.内部控制设计测试证据

B.内部控制执行有效性证据

C.管理层书面声明

D.第三方机构验证报告

【参考答案】B

【详细解析】准则要求对管理层凌驾内部控制实施实质性程序，重点获取内部控制执行有效性证据。选项B直接对应审计程序目标，而选项A仅能证明控制存在但无法验证执行，选项C和D缺乏针对性。

【题干3】在评估反洗钱法律风险时，下列哪项属于实质性程序的核心内容？

【选项】A.客户身份识别流程测试

B.大额交易异常分析

C.内部控制制度完整性评估

D.客户行业政策研究

【参考答案】B

【详细解析】反洗钱实质性程序的核心是分析交易异常，特别是大额或复杂交易。选项B符合《金融机构反洗钱规定》要求，而选项A属于控制测试范畴，选项C和D超出实质性程序范围。

【题干4】审计师发现关联方交易未披露时，应首先采取的审计程序是？

【选项】A.向客户管理层询问

B.获取第三方交易凭证

C.执行穿行测试

D.调整会计估计

【参考答案】A

【详细解析】准则要求对未披露关联方交易优先实施询问程序，获取管理层解释。选项A符合《审计准则第1311号——审计证据》中关于询问优先级的规定，其他选项属于后续程序。

【题干5】下列哪项属于财务舞弊中“管理层凌驾”的典型表现？

【选项】A.员工挪用公款

B.控制环境存在缺陷

C.管理层直接干预采购流程

D.客户商业贿赂

【参考答案】C

【详细解析】管理层凌驾内部控制指管理层绕过控制措施实施舞弊，选项C直接体现管理层直接干预采购流程的行为。选项A属于员工舞弊，选项B是控制缺陷的客观存在，选项D涉及第三方舞弊。

【题干6】审计师评估法律环境时，应重点关注哪些法规？

【选项】A.行业自律规范

B.国际会计准则

C.当地法律法规

D.税收优惠政策

【参考答案】C

【详细解析】审计法律法规考虑的核心是适用于被审计单位的现行法律，选项C正确。选项A属于自律范畴，选项B仅在跨境审计中适用，选项D属于特殊政策而非普遍法律要求。

【题干7】发现客户通过关联方虚构收入时，审计师应获取的书面声明是？

【选项】A.关联方放弃追索权声明

B.虚构交易终止承诺书

C.管理层对交易真实性的确认

D.第三方付款方确认函

【参考答案】C

【详细解析】虚构交易的核心证据是管理层对交易真实性的书面确认，选项C符合《审计准则第1411号——审计证据》要求。选项A适用于追索权问题，选项B缺乏法律效力，选项D无法证明交易真实性。

【题干8】在评估出口退税舞弊风险时，审计师应特别关注哪些凭证？

【选项】A.发票与物流单据匹配

B.关税完税凭证

C.客户银行流水

D.管理层签字授权

【参考答案】A

【详细解析】出口退税舞弊常见于虚构出口，因此发票与物流单据的匹配是核心审计证据。选项A直接对应虚构出口的识别要点，其他选项与退税审核无直接关联。

【题干9】针对管理层舞弊，下列哪项审计程序具有最高风险？

【选项】A.控制测试

B.实质性程序

C.询问程序

D.穿行测试

【参考答案】B

【详细解析】实质性程序在揭露管理层舞弊时具有更高风险，因舞弊可能涉及重大错报。选项B符合《审计准则第2401号》中关于舞弊审计程序的规定，其他选项风险等级较低。

【题干10】审计师发现客户存在重大税务违法时，应优先采取的应对措施是？

【选项】A.调整会计估计

B.获取管理层承诺

C.披露给监管机构

D.增加审计程序

【参考答案】C

【详细解析】重大税务违法属于法律法规审计考虑的范畴，准则要求及时向监管机构披露。选项C符合《审计准则第1502号——审计报告》中关于违规行为报告要求，