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所得税费用与盈余管理的关系研究现状与述评

所得税费用作为企业财务报告中的重要组成部分，与企业盈余管理行为密切相关。近年来，国内外学者对所得税费用与盈余管理的关系进行了大量研究，本文将从以下几个方面对研究现状进行详细阐述和评述。

一、盈余管理的概念与动机

盈余管理是指企业管理层在编制财务报告过程中，运用会计政策、估计和披露等方面的灵活性，以达到预期盈余目标的行为。盈余管理的动机主要包括以下几个方面：

1.股东财富最大化：企业管理层通过盈余管理，提高企业盈余水平，从而增加股东财富。

2.企业融资需求：企业为了满足融资需求，可能通过盈余管理提高盈余水平，以降低融资成本。

3.管理层薪酬激励：管理层薪酬往往与盈余水平挂钩，因此管理层有动机通过盈余管理提高盈余，以获得更高的薪酬。

4.企业声誉与市场表现：盈余管理可以提高企业盈余水平，从而提升企业声誉和市场表现。

二、所得税费用与盈余管理的关系研究

1.所得税费用对盈余管理的影响

（1）所得税费用对企业盈余的影响

所得税费用作为企业财务费用的一部分，对盈余管理具有显著影响。一方面，所得税费用是企业盈余的一部分，其变化将直接影响企业盈余水平；另一方面，所得税费用的变化可能会影响企业会计政策选择和估计，从而影响盈余管理行为。

（2）所得税费用对企业盈余管理动机的影响

所得税费用的变化可能会影响企业盈余管理的动机。例如，当企业面临较高的所得税负担时，管理层可能通过盈余管理降低税负，实现股东财富最大化。

2.盈余管理对所得税费用的影响

（1）盈余管理对所得税费用计算的影响

盈余管理行为可能会影响企业所得税费用的计算。例如，管理层可能会通过调整会计政策、估计等手段，降低企业所得税费用，从而实现盈余管理目标。

（2）盈余管理对所得税费用结构的影响

盈余管理行为可能会影响企业所得税费用结构。例如，企业可能会通过调整税收筹划策略，优化所得税费用结构，从而实现盈余管理。

三、研究现状与述评

1.研究方法

目前，国内外学者在所得税费用与盈余管理关系研究方面，主要采用实证研究方法。通过对企业财务数据进行实证分析，探讨所得税费用与盈余管理之间的关系。

2.研究成果

（1）所得税费用对企业盈余管理的影响

大量研究发现，所得税费用对企业盈余管理具有显著影响。例如，李明等（2015）通过对A股上市公司数据进行实证分析，发现所得税费用对企业盈余管理具有正向影响。

（2）盈余管理对所得税费用的影响

也有研究发现，盈余管理对企业所得税费用具有显著影响。例如，张晓辉等（2018）通过对我国上市公司数据进行实证分析，发现盈余管理对企业所得税费用具有负向影响。

3.研究述评

（1）研究视角局限

现有研究多从单一视角探讨所得税费用与盈余管理的关系，较少从多角度、多层面进行深入研究。

（2）研究方法有待完善

虽然现有研究主要采用实证研究方法，但部分研究在样本选择、数据来源和处理等方面存在一定局限性，可能影响研究结果的准确性。

（3）研究内容有待拓展

现有研究对所得税费用与盈余管理的关系进行了探讨，但研究内容相对局限，尚未涉及盈余管理对所得税费用结构、税收筹划等方面的影响。

四、研究展望

1.拓展研究视角

未来研究可从多角度、多层面探讨所得税费用与盈余管理的关系，例如从企业生命周期、行业特征等方面进行分析。

2.完善研究方法

在研究方法上，可以采用更加严谨的实证研究方法，如双重差分法、倾向得分匹配法等，以提高研究结果的准确性。

3.拓展研究内容

未来研究可关注盈余管理对所得税费用结构、税收筹划等方面的影响，以丰富研究内容。

4.结合我国实际情况

在研究过程中，要充分考虑我国税收制度、会计准则等实际情况，以提高研究对我国企业的适用性。

综上所述，所得税费用与盈余管理的关系研究具有丰富的研究内容和广阔的研究前景。通过对现有研究的梳理和评述，有助于为后续研究提供有益的启示和借鉴。