第二章 资产课本习题.pdfVIP

第二章资产

第一节货币资金

一、库存现金

【例2-1】甲公司2007年12月31日银行存款日记账的余额为5400000元，银行转来对账单的余额为8300

000元。经逐笔核对，发现以下未达账项：

（1）企业送存转账支票6000000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。

（2）企业开出转账支票4500000元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。

（3）企业委托银行代收某公司购货款4800000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚

未登记。

（4）银行代企业支付电话费400000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未

记账。

计算结果见表2-1

表2-1银行存款余额调节表

项目余额项目金额

企业银行存款日记账余额5400000银行对账单余额8300000

加：银行已收、企业未收款4800000加：企业已收、银行未收款6000000

减：银行已付、企业未付款400000减：企业已付、银行未付款4500000

调节后的存款余额9800000调节后的存款余额9800000

本例中，反映了企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因，是因为存在未达账项。发生未

达账项的具体情况有四种：一是企业已收款入账，银行尚未收款入账；二是企业已付款入账，银行尚未付款入账；

三是银行已收款入账，企业尚未收款入账；四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。

第二节交易性金融资产

【例2-2】2007年1月20日，甲公司委托某证券公司从上海证券交易所购入A上市公司股票100万股，并将其划

分为交易性金融资产。该笔股票投资在购买日的公允价值为1000万元。另支付相关交易费用金额为2.5万元。

甲公司应作如下会计处理：

（1）2007年1月20日，购买A上市公司股票时：（2）支付相关交易费用时：

借：交易性金融资产——成本10000000借：投资收益25000

贷：其他货币资金——存出投资款10000000贷：其他货币资金——存出投资款25000

在本例中，取得交易性金融资产所发生的相关交易费用25000元应当在发生时计入投资收益。

三、交易性金融资产的现金股利和利息

【例2-3】2007年1月8日，甲公司购入丙公司发行的公司债券，该笔债券于2006年7月1日发行，面值为2500

万元，票面利率为4%，债券利息按年支付。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为2600万元（其中包

含已宣告发放的债券利息50万元），另支付交易费用30万元。2007年2月5日，甲公司收到该笔债券利息50万

元。2008年2月10日，甲公司收到债券利息100万元。甲公司应作如下会计处理：

（1）2007年1月8日，购入丙公司的公司债券时：（3）2007年12月31日，确认丙公司的公司债券

借：交易性金融资产——成本25500000利息收入时：

应收利息500000借：应收利息1000000

投资收益300000贷：投资收益1000000

贷：银行存款2630