企业所得税汇算清缴政策辅导.pptxVIP

1瓯海国家税务局

2主要内容2021年新的企业所得税相关文件学习。汇算清缴相关问题行执口径的统一。

3一、2021年以来相关文件学习

42、?关于地方政府债券利息所得免征所得税问题的通知?财税〔2021〕76号对企业和个人取得的2021年，2021年和2021年发行的地方政府债券利息所得，免征企业所得税和个人所得税。

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64、?国家税务总局关于企业所得税假设干问题的公告?2021年第34号

一、关于金融企业同期同类贷款利率确定问题根据?实施条例?第三十八条规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的局部，准予税前扣除。鉴于目前我国对金融企业利率要求的具体情况，企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明〞，以证明其利息支出的合理性。

7“金融企业的同期同类贷款利率情况说明〞中，应包括在签订该借款合同当时，本省任何一家金融企业提供同期同类贷款利率情况。该金融企业应为经政府有关部门批准成立的可以从事贷款业务的企业，包括银行、财务公司、信托公司等金融机构。“同期同类贷款利率〞是指在贷款期限、贷款金额、贷款担保以及企业信誉等条件根本相同下，金融企业提供贷款的利率。既可以是金融企业公布的同期同类平均利率，也可以是金融企业对某些企业提供的实际贷款利率。

8二、关于企业员工服饰费用支出扣除问题企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，根据?实施条例?第二十七条的规定，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。

9三、关于航空企业空勤训练费扣除问题四、关于房屋、建筑物固定资产改扩建的税务处理问题企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税本钱，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧；如属于提升功能、增加面积的，该固定资产的改扩建支出，并入该固定资产计税根底，并从改扩建完工投入使用后的次月起，重新按税法规定的该固定资产折旧年限计提折旧，如该改扩建后的固定资产尚可使用的年限低于税法规定的最低年限的，可以按尚可使用的年限计提折旧。

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11六、关于企业提供有效凭证时间问题企业当年度实际发生的相关本钱、费用，由于各种原因未能及时取得该本钱、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该本钱、费用的有效凭证。七、本公告自2021年7月1日起施行

125、国家税务总局关于发布?企业资产损失所得税税前扣除管理方法?的公告2021年第25号第四条企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除；法定资产损失，应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除。

13第五条企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报前方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。〔详见浙江省国家税务局2021年3号公告〕

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15第十条前条以外的资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。

16第十一条在中国境内跨地区经营的汇总纳税企业发生的资产损失，应按以下规定申报扣除：〔一〕总机构及其分支机构发生的资产损失，除应按专项申报和清单申报的有关规定，各自向当地主管税务机关申报外，各分支机构同时还应上报总机构；〔二〕总机构对各分支机构上报的资产损失，除税务机关另有规定外，应以清单申报的形式向当地主管税务机关进行申报；〔三〕总机构将跨地区分支机构所属资产捆绑打包转让所发生的资产损失，由总机构向当地主管税务机关进行专项申报。

17浙江省国家税务局关于贯彻实施?企业资产损失所得税税前扣除管理方法?的公告公告〔2021〕第3号一、企业发生的资产损失，应按?公告?规定的程序和要求向主管税务机关申报前方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。

18五、资产损失清单申报明细表、资产损失专项申报明细表、汇总纳税企业资产损失申报汇总表已纳入浙江省国家税务局网上申报系统，实行网上申报的纳税人〔包括汇总纳税企业二级分支机构〕，应于5月31日前通过浙江省国家税务局网上申报系统填报。

193、?财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知?财税[2021]70号企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，要可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除，比方同时符合以下条件：〔一〕企业能够提供规定资金专项用途的资金