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2025年综合类-税法-增值税法历年真题摘选带答案(5卷100道合辑-单选题)

2025年综合类-税法-增值税法历年真题摘选带答案(篇1)

【题干1】根据《增值税暂行条例实施细则》规定，纳税人采取以物易物方式销售货物，其纳税义务发生时间应如何确定？

【选项】A.货物交付对方时

B.合同签订时

C.双方完成交换手续时

D.货物发出后1日内

【参考答案】C

【详细解析】以物易物方式属于非货币交易，根据细则第五条，应以交换货物时的即时价格确认纳税义务发生时间，且需完成交换手续后计算销售额，故选C。

【题干2】某一般纳税人销售自产货物同时提供运输劳务，运输费用发票上注明运费金额8万元（不含税），该运输劳务的进项税额抵扣计算应为多少？

【选项】A.8万×9%

B.8万×7%

C.8万×13%

D.8万×11%

【参考答案】A

【详细解析】自2017年7月1日起，增值税一般纳税人发生运输费用抵扣需按9%计算扣除率，且运费金额需为合法有效凭证上的金额，因此正确计算为8万×9%。

【题干3】下列项目中，属于增值税免税范围的是（）

【选项】A.农业生产者销售自产农产品

B.个人销售自己使用过的物品

C.非营利性医疗机构提供的医疗服务

D.外购农产品用于职工福利的进项税额

【参考答案】C

【详细解析】根据财税[2016]36号文，非营利性医疗机构提供的医疗服务免征增值税，而选项B适用简易办法减按3%征收，D属于进项税额不得抵扣情形，故选C。

【题干4】纳税人发生视同销售行为时，其销售额的确定原则是（）

【选项】A.按实际收取的价款计算

B.按同类货物平均售价计算

C.按组成计税价格计算

D.按市场同类产品价格计算

【参考答案】D

【详细解析】根据实施细则第四条，视同销售货物应按下列顺序确定销售额：①按实际收取的价款；②按组成计税价格计算；③按同类货物平均售价；④按市场同类产品价格，优先适用可确定的销售额，故选D。

【题干5】某小规模纳税人季度销售额为28万元（含税），适用3%征收率且实行即征即退政策，其可享受的退税额应为多少？

【选项】A.28万×1.17%

B.28万÷1.03×3%×80%

C.28万×3%×80%

D.28万÷1.03×2%

【参考答案】B

【详细解析】小规模纳税人应退税款计算公式为：销售额÷（1+征收率）×征收率×退税率，即28万÷1.03×3%×80%，故选B。

【题干6】纳税人发生进项税额转出情形时，应如何进行账务处理？

【选项】A.直接冲减应纳税额

B.转出当月抵扣的进项税额计入成本

C.转出当月抵扣的进项税额计入管理费用

D.转出后需补缴已抵扣税款

【参考答案】B

【详细解析】根据财税[2012]15号文，进项税额转出应于当月计入成本费用，不得从当期销项税额中抵扣，但需注意是否已抵扣，若已抵扣需补缴税款，故选B。

【题干7】下列情况下，纳税人可适用增值税留抵退税政策的是（）

【选项】A.取得专用发票但未认证

B.未抵扣完进项税额且用途符合规定

C.适用简易征收方法

D.发生应税行为但未开具发票

【参考答案】B

【详细解析】根据财税[2019]13号文，纳税人需同时满足：①未抵扣完进项税额；②用途符合增值税法规定；③已按规定进行纳税申报，故选B。

【题干8】纳税人销售货物并收取包装物押金，押金单独核算且单独开票，该押金是否应并入销售额计算增值税？

【选项】A.应并入销售额

B.不并入销售额

C.按实际收到金额计算

D.按押金金额的50%计算

【参考答案】B

【详细解析】根据增值税暂行条例实施细则第十二条，包装物押金需单独核算且单独开票的，不并入销售额计算，但若未单独核算则需并入，故选B。

【题干9】某一般纳税人销售自产设备并附赠配件，若配件价值无法单独核算，其销售额应如何确定？

【选项】A.按设备售价扣除配件成本计算

B.按设备售价加上配件成本计算

C.按市场同类设备与配件的组合价格计算

D.按设备售价的80%计算

【参考答案】C

【详细解析】根据实施细则第四条，若附件价值不能单独核算，应按同类货物的平均售价或组成计税价格确定销售额，故选C。

【题干10】纳税人发生跨境销售货物行为时，其增值税计税依据如何确定？

【选项】A.按出口报关单上的离岸价计算

B.按合同约定的价格计算

C.按海关审定的完税价格计算

D.按人民币计价的外币金额计算

【参考答案】B

【详细解析】根据财税[2018]104号文，跨境销售货物以合同约定的不含增值税价格（FOB价）为销售额，若合同无约