经济法基础-第四章个人所得税法律制度.pptxVIP

30七月2025铜陵学院孙结才2011.02经济法

30七月2025第四章个人所得税法律制度

30七月2025主要内容第一节个人所得税概述

第二节个人所得税纳税人和扣缴义务人★

第三节个人所得税的征税对象和税目★

第四节个人所得税税率★

第五节个人所得税计税依据★★

第六节个人所得税应纳税额的计算★★

第七节个人所得税税收减免

第八节个人所得税的征收管理

30七月2025本章考情分析在最近3年的考试中，本章的平均分值为6分，2009年的分值为7分。2008年、2009年的计算分析题均来自本章。本章考点较多，复习难度较大。特别是个人综合收入的计算题是复习中不可遗漏的内容。考题中涉及本章的题型有单项选择题、多项选择题、判断题、计算分析题，2010年本章13分，本章是初级经济法基础中的重点章节。

30七月2025最近三年本章考试题型、分值分布年份单项选择多项选择判断题计算题合计20092分5分7分20082分5分7分20071分4分5分

30七月2025考试大纲及基本要求[基本要求]（一）掌握个人所得税的纳税人和扣缴义务人（二）掌握个人所得税征税对象、税目和计税依据（三）掌握个人所得税应纳税所得额、应纳所得税额的计算（四）熟悉个人所得税的税率（五）熟悉个人所得税税收减免（万）了解个人所得税的特点（七）了解个人所得税纳税申报、纳税期限与纳税地点

30七月2025第一节个人所得税概述（了解）

个人所得税以个人取得的各项应税所得作为征税对象，个人所得分为广义所得和狭义个人所得。目前，包括我国在内的世界各国所实行的个人所得税，大多采用个人广义所得的概念来界定个人所得税征税对象。一、我国个人所得税的主要特点我国的个人所得税主要有以下几个特点：（一）实行分类征收世界各国的个人所得税制大体可分为三种类型：分类所得税制、综合所得税制和混合所得税制。我国现行个人所得税采用的是分类所得税制。（二）累进税率与比例税率并用（三）费用扣除额较宽我国本着费用扣除从宽、从简的原则，采用费用定额扣除和定率扣除两种方法。（四）计算简便（五）采取课源制和申报制两种征纳方法我国《个人所得税法》规定，对纳税人的应纳税额分别采取由支付单位源泉扣缴和纳税人自行申报两种方法。

30七月2025【例题1·多选题】以下关于个人所得税的说法正确的是（）。A.我国采用狭义所得的概念来界定个人所得税征税对象B.我国现行个人所得税采用的是混合所得税制C.我国现行个人所得税累进税率与比例税率并用D.我国目前对个人所得税采用课源制和申报制两种征纳方法【答案】CD

30七月2025第二节个人所得税纳税人和扣缴义务人（掌握）重点难点：居民纳税人和非居民纳税人划分1.划分为两类纳税人标准——住所和居住时间

（1）住所——习惯性住所。

（2）居住时间标准——在一个纳税年度内在中国境内居住满365日，即以居住满1年为时间标准。

30七月2025一、个人所得税的纳税人（★）（P119）对居民纳税人和非居民纳税人的界定，我国税法采用了“住所”和“居住时间”两个标准。1、居民纳税人（1）在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，属于我国的居民纳税人。居民纳税人应就其来源于中国境内和境外的所得，缴纳个人所得税。【解释1】居民纳税人一般包括在中国境内定居的中国公民和外国侨民。住所是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。【解释2】居住满1年是指在1个纳税年度（1月1日－12月31日）内，在中国居住满365日，临时离境不扣减在华居住天数。临时离境，指在一个纳税年度中一次离境不超过30日或多次离境累计不超过90日。（2）对于在中国境内无住所，但居住1年以上而未超过5年的个人，其来源于中国境内的所得应全部依法缴纳个人所得税。对于居住超过5年的个人，从第6年起，以后的各年度中，凡在境内居住满1年的，就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税。【解释】在中国境内有住所的居民纳税人不适用上述规定。

30七月20252、非居民纳税人在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满1年的个人，属于我国的非居民纳税人。非居民纳税人仅就其来源于中国境内的所得，缴纳个人所得税。

30七月2025【例题1·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，将个人所得税的纳税义务人区分为居民纳税人和非居民纳税人，依据的标准是（）。A、境内有无住所B、境内工作时间C、取得收入的工作地D、境内居住时间【答案】AD【解析】对纳税义务人居民和非居民身份的确定，税法采用的是住所和居住时