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第三节性金融资产

一、性金融资产的内容

二、性金融资产的账务处理

一、性金融资产的内容

性金融资产主要是指企业为了近期内而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的、债券、基

金等。

二、性金融资产的账务处理

按公允价值计量

初始计

相关费用计入当期损益（投资收益）

以公允价值量

已但尚未的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息，应当确认为应收项目

计量且其变

后续计资产负债表日按公允价值计量，公允价值变动计入当期损益（公允价值变动损益）,持有

动计入当期

量期间确认的应收股利和应收利息计入投资收益

损益的金融

处置时，售价与账面价值的差额计入投资收益

资产

处置将持有以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期间公允价值变动损益转入投

资收益

（一）性金融资产的取得

借：性金融资产——成本（公允价值）

投资收益（发生的费用）

应收股利（已但尚未的现金股利）

应收利息（实际支付的款项中含有的利息）

贷：其他货币等

考题解析_性金融资产初始入账金额

【例题·单选题】2014年1月3日，甲公司以1100万元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息25万元）购入乙公

司的公司债券，另支付费用10万元，将其确认为性金融资产，该债券面值为1000万元，票面年利率为5%，每年

年初付息一次，不考虑其他因素，甲公司取得该项性金融资产的初始入账金额为）万元。（2015年）

（A.1075

B.1100

C.1110

D.1000

【】A

【解析】取得性金融资产的初始入账金额=1100-25=1075（万元）。

（二）性金融资产的现金股利和利息

借：应收股利（被投资单位的现金股利×投资持股比例）

应收利息（资产负债表日计算的应收利息）

贷：投资收益

（三）性金融资产的期末计量

1.公允价值上升

借：性金融资产——公允价值变动

贷：公允价值变动损益

2.公允价值下降

借：公允价值变动损益

贷：性金融资产——公允价值变动

考题解析_性金融资产账面价值

【例题·单选题】2014年7月1日，甲公司从购入乙公司，支付价款2100万元（含已但尚未的现

金股利40万元），将其划分为性金融资产，另支付费用20万元。2014年12月31