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2023年个人所得税培训课件

个人所得税概述适用对象个人所得税是对个人取得的各项所得征收的一种税，其适用对象分为居民个人和非居民个人两大类。居民个人需就全球收入纳税，而非居民个人仅就中国境内所得纳税。这种区分对于确定纳税义务范围和适用税率具有重要意义。征税范围我国个人所得税法规定了11类征税项目，包括：工资薪金所得劳务报酬所得稿酬所得特许权使用费所得经营所得利息、股息、红利所得财产租赁所得财产转让所得偶然所得其他所得税率结构我国个人所得税实行超额累进税率制度，税率范围为5%-45%，分为七级。不同所得类型适用不同的税率：综合所得（工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费）：适用7级超额累进税率，5%-45%经营所得：适用5级超额累进税率，5%-35%利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得：适用比例税率，统一为20%

个人所得税法律框架1法律层面《中华人民共和国个人所得税法》是我国个人所得税征收管理的基本法律依据，由全国人民代表大会制定。该法律最初于1980年9月10日通过，此后经历了多次修订，最新版本于2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议修订通过，并于2019年1月1日起施行。该法律确立了个人所得税的基本原则、纳税人范围、税率结构、征税对象、计税依据、税收优惠、征收管理等核心内容，是个人所得税制度的法律基础。2行政法规层面《中华人民共和国个人所得税法实施条例》是国务院制定的行政法规，对个税法进行了细化和补充。最新版实施条例于2018年12月18日修订，2019年1月1日起施行。财政部、国家税务总局还联合或单独发布了一系列部门规章、规范性文件，包括各类公告、通知、通告、批复等，对个人所得税的具体执行细则进行了详细规定，如《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》《关于个人所得税专项附加扣除的公告》等。3地方执行层面各省、自治区、直辖市税务局根据国家税务总局的授权，负责辖区内个人所得税的征收管理工作，并可在法律法规框架内制定具体实施办法。地方税务机关的主要职责包括：组织个人所得税的申报与征收、开展纳税人识别与管理、实施税收检查与稽查、提供纳税服务与咨询、开展税法宣传与培训等。地方税务机关是个人所得税法律法规落地实施的重要执行者。

个人所得税征收类别根据修订后的《中华人民共和国个人所得税法》，个人所得税的征收类别已由原来的11项独立征税项目调整为综合所得+分类所得的征税模式。具体类别如下：综合所得（四项）综合所得按年计税，适用5%-45%的七级超额累进税率，包括：工资薪金所得：是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得劳务报酬所得：是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务等劳务取得的所得稿酬所得：是指个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得特许权使用费所得：是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得经营所得经营所得是指：个体工商户从事生产、经营活动取得的所得个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得个人依法从事办学、医疗、咨询等有偿服务活动取得的所得个人从事其他生产、经营活动取得的所得经营所得适用5%-35%的五级超额累进税率。其他分类所得（四项）其他分类所得均适用20%的比例税率，包括：利息、股息、红利所得：是指个人拥有债权、股权等而取得的利息、股息、红利所得财产租赁所得：是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得财产转让所得：是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得

纳税居民与非居民定义居民个人的定义与判定根据《个人所得税法》第一条规定，居民个人是指：在中国境内有住所的个人无住所但在一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人住所是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的场所。具有中国国籍的个人，一般都视为在中国境内有住所。对于无住所个人，关键是判断其在中国境内的实际居住时间。自2019年起，居住天数计算标准由原来的满一年调整为满183天，与国际惯例接轨。非居民个人的定义与判定非居民个人是指：在中国境内无住所且在一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人这类人群主要包括短期来华工作的外籍人士、港澳台人士以及不符合居民个人条件的其他人员。纳税义务区别居民个人与非居民个人的纳税义务存在显著差异：纳税人类型纳税义务范围计税方式居民个人全球所得（境内+境外所得）综合所得按年计税；分类所得按次或