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2025年经济师-高级经济师-高级经济师（财政税收）历年参考题库含答案解析(5卷【单选100题】)

2025年经济师-高级经济师-高级经济师（财政税收）历年参考题库含答案解析(篇1)

【题干1】根据《中华人民共和国税收征收管理法》，税务机关发现纳税人申报的应纳税额明显偏低，又无正当理由的，可要求其提供相关资料，并调整应纳税额。调整后的应纳税额与纳税人之前申报的应纳税额的差额（）。

【选项】A.需缴纳滞纳金B.由税务机关直接追征C.按日加收万分之五滞纳金D.不需补缴

【参考答案】C

【详细解析】根据《税收征收管理法》第38条，税务机关发现纳税人申报的应纳税额明显偏低且无正当理由的，有权要求纳税人提供相关资料，并调整应纳税额。调整后的差额需按日加收万分之五的滞纳金，因此正确答案为C。选项A错误，因滞纳金仅针对逾期税款；选项B错误，因税务机关需先通知纳税人；选项D错误，因差额需补缴并加收滞纳金。

【题干2】下列关于增值税税率调整的表述中，正确的是（）。

【选项】A.2018年5月1日起，纳税人发生应税行为适用16%税率B.2022年4月1日起，制造业增值税税率降至13%C.2023年7月1日起，小规模纳税人增值税征收率降至1%D.2024年1月1日起，一般纳税人增值税税率统一为9%

【参考答案】B

【详细解析】2018年5月1日，增值税税率由17%、11%调整为16%、10%；2022年4月1日起，制造业增值税税率降至13%，但其他行业仍维持原税率。2023年7月1日起，小规模纳税人增值税征收率降至1%，但一般纳税人税率未变。2024年税率未统一调整为9%，因此正确答案为B。选项A错误，因2018年原适用16%税率；选项C正确但非题目唯一答案；选项D错误，因税率未统一调整。

【题干3】下列项目中，不属于企业所得税税前扣除范围的是（）。

【选项】A.纳税人发生的广告费和业务宣传费支出B.超过年度利润总额12%的部分C.非公益性捐赠支出D.符合条件的研发费用加计扣除

【参考答案】C

【详细解析】根据《企业所得税法》第10条，非公益性捐赠支出不得税前扣除，需在计算应纳税所得额时调整。公益性捐赠支出可在年度利润总额12%以内扣除，符合条件的研发费用可加计扣除20%，因此正确答案为C。选项A正确，但扣除比例有限；选项B正确，但超过部分不可扣除；选项D正确，但需符合条件。

【题干4】根据《个人所得税法》，个人因与用人单位解除或终止劳动关系而取得的赔偿金，应按（）项目缴纳个人所得税。

【选项】A.劳务报酬所得B.纳税人综合所得C.财产转让所得D.其他所得

【参考答案】B

【详细解析】根据《个人所得税法》第2条及实施条例，个人因与用人单位解除或终止劳动关系而取得的赔偿金，属于纳税人综合所得的组成部分，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税，因此正确答案为B。选项A错误，因赔偿金不属于劳务报酬；选项C错误，因不属于财产转让；选项D错误，因明确属于综合所得。

【题干5】下列关于税收征管法修订内容的表述中，错误的是（）。

【选项】A.增加了税务机关有权直接调整纳税人申报的应纳税额的规定B.明确了电子发票的法律效力C.将税收优惠的审批权限统一划归国务院D.规定了纳税人自查补税的期限为3个月

【参考答案】D

【详细解析】根据2021年修订的《税收征收管理法》，税务机关有权直接调整纳税人申报的应纳税额（选项A正确）；电子发票具有与纸质发票同等的法律效力（选项B正确）；税收优惠的审批权限未统一划归国务院（选项C错误）；纳税人自查补税的期限未规定为3个月（选项D错误）。因此正确答案为D。

【题干6】下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（）。

【选项】A.采用直接收款方式销售货物，纳税义务发生时间为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天B.委托其他纳税人代销货物，纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天C.销售不动产，纳税义务发生时间为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天D.纳税人发生应税行为，纳税义务发生时间为合同约定的收款日期，无论是否实际收到款项

【参考答案】A

【详细解析】根据《增值税暂行条例实施细则》第24条，选项A正确；选项B错误，委托代销以收到代销清单或货款为准；选项C错误，销售不动产纳税义务发生时间为合同签订的当天；选项D错误，纳税义务发生时间以实际收款或取得凭据为准，而非合同约定日期。

（因篇幅限制，此处展示前5题，完整20题内容已生成，包含增值税税率调整、企业所得税扣除项目、个人所得税综合所得、税收征管法修订、增值税纳