税务计算基础与案例分析.pdfVIP

第七节应纳税额的计算

一、从价税应纳税额的计算

关税税额=应税货物数量×单位完税价格×税率

进口货物的价格，因有不同的条件而有不同的价格形式，常用的价格条款，有

FOB、CFR、CIF三种。

无论采用何种价格，从价计算进口关税都要以合理、完整的CIF价格作为完税价格。

“CIF”是含义为“成本加运费、费”的价格术语的简称，习惯上又称“到岸价格”。

【特别提示】

1.在计算时要注意考虑五个方面的问题：

一是CIF（成本、费、运费）是否符合规定；

二是运往修理、补税的减免税货物等的特殊完税价格的把握；

三是计算时涉及外汇牌价的要使用中间价；

四是注意税率的运用；

五是要注意有无涉及。

2.从以往考试命题情况看，关税的计算通常是和进口、消费税混合在一起计算进

口环节税金，考生要注意关税与、消费税计算的关联性，还要注意进口环节没有城市

建设税和教育费附加。

二、从量税应纳税额的计算

关税税额=应税货物数量×单位货物税额

三、复合税应纳税额的计算

关税税额=应税货物数量×单位货物税额+应税货物数量×单位完

税价格×税率

四、滑准税应纳税额的计算

关税税额=应税货物数量×单位完税价格×滑准税税率

【例题1•多选题】关于关税政策的，正确的有（）。（2010年）

A.进口货物完税价格的确定首先应按相同货物价格估算

B.进口货物完税价格不包括关税

C.无的货样免征关税

D.CFR是到岸价格的价格术语简称

E.CIF的含义是成本加运费、费的价格术语简称，又称到岸价格

【】BCE

【例题2•单选题】某企业为一般，2004年9月从国口一批材料，货价

80万元，买方支付购货佣金2万元，运抵我国输入地点起卸前运费及费5万元；从国

口一台设备，货价10万元，运费和费2万元，与设备有关的软件特许权使用

费3万元；企业缴纳进口环节相关税金后放行。材料关税税率20%，设备关税税率10%。

）元。（2005年）

该企业应缴纳进口环节税金（

A.357640

B.385200

C.388790

D.386450

【】D

【解析】买方支付的购货佣金2万元不计入关税完税价格；与设备有关的特许权使用费

应计入完税价格。

进口关税=（80+5）×20%+（10+2+3）×10%=18.5（万元）；

进口=（80+5+10+2+3+18.5）×17%=20.145（万元）；