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四、关于所得税的题
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【命题套路归纳】所得税题可以是计算式的，也可以是核查式的、筹划式的。
1.计算式题套路：
（1）与流转税综合命题，其中难度较大的是出口退税与所得税的混合命题。
（2）与小税种综合命题，其中难度较大的是土地与企业所得税的混合命题。
（3）与个人所得税综合命题，主要是承包经营的个人所得税与企业所得税的混合命题。
2.核查式或筹划式的题套路：
（1）与流转税综合命题。
（2）与小税种综合命题。
（3）与个人所得税综合命题。
（4）与征管法、行政法制混合命题。
【解题套路归纳】
两遍读题。处理好三大关系：
1.各税种与所得税的关系；
2.与核算之间的关系；
3.应纳税所得额计算与的关系。
【例题1·计算题】某大型餐饮公司总机构设在我国某大城市，还分别在我国A、B、C三省
省城设有从事餐饮服务的二级分支机构。该餐饮公司实行以实际利润额按季预缴分摊企业所得
税的办法，根据2014年第一季度报表得知，公司第一季度取得餐饮收入共计360万元、发生的
税前可扣除的成本费用共计260.2万元（不含营业税、城市建设税、教育费附加、地方教
育附加）。此外，从公司以前年度报表中得知A、B、C三省的二级分支机构2013年末有关资料
如下：（单位：万元）
1营业收入职工薪酬资产总额
A省分支机构20002001100
B省分支机构40005001500
C省分支机构56006402600
合计金额1160013405200
其他相关资料：营业税税率为5%，城建税税率为7%，教育费附加征收率为3%，地方教育
附加征收率为2%。
要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，计算，每问需计算出合计数。
（1）计算公司2014年第一季度应缴纳的营业税、城市建设税、教育费附加和地方教育
附加。
（2）计算公司2014年第一季度共计应预缴的企业所得税。
（3）简要回答总分机构企业所得税的征收。
（4）简要回答分支机构分摊比例的计算。
（5）计算A省分支机构2014年第一季度预缴的企业所得税。
（6）计算总机构2014年第一季度就地缴库的企业所得税。
【及解析】
（1）2014年第一季度应缴纳的营业税、城市建设税、教育费附加和地方教育附加360
×5%×（1＋7%＋3%＋2%）=20.16（万元）
（2）2014年第一季度共计应预缴的企业所得税=（360-260.2-20.16）×25%=79.64×
25%=19.91（万元）
（3）居民企业在境内跨地区（指跨省、、直辖市和单列市）设立不具有法
人资格的分
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