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从九好集团案透视利安达会计师事务所审计失败根源与防范策略

一、引言

1.1研究背景与动因

随着我国社会主义市场经济的持续快速发展，资本市场呈现出多元性和层次化的格局，资本市场竞争的激烈程度不断加剧。企业为加速自身发展、提高资本实力和扩大资产规模，首要任务便是扩展融资渠道，而实现公司上市则是扩展融资渠道的有效途径之一。近年来，我国上市公司数量持续不断增长，然而，不少公司却利用各种财务造假手段明目张胆地进入资本市场圈钱，严重扰乱了正常的市场秩序。

注册会计师作为独立第三方，在资本市场中扮演着“鉴证人”的角色，对公司的财务信息进行鉴证，合理保证财务信息的公允性。审计工作具有极强的专业性和原则性，注册会计师的审计及鉴证功能是整个市场经济监督体系里不可或缺的一环，是会计信息披露制度的重要保障机制之一，是保证会计信息真实可靠的最后一道防线。投资者进行决策的主要信息来自于企业所颁布的会计信息及第三方机构如会计师事务所所发布的审计报告，因此会计信息质量及审计报告的真实性与可信度将会对投资者的决策及其相关经济利益造成明显的直接影响。

然而，令人遗憾的是，审计失败案例频繁地出现在公众视线中。据中国证券监督管理委员会官方网站显示，2013年至2018年5月，证监会对审计失败的注册会计师及会计师事务所共开出行政罚单34例，仅2017年就达到10例之多，注册会计师的审计质量遭到了巨大质疑。这些审计失败事件不仅使投资者对资本市场和注册会计师所审计的财务信息的信任程度有所降低，也对资本市场的健康稳定发展造成了严重威胁。

在众多审计失败案例中，利安达会计师事务所对九好集团借壳上市的审计失败尤为典型，该案例受到了900万元的巨额罚款。利安达会计师事务所作为业内知名的审计机构，在此次审计过程中出现失误，给资本市场带来了负面影响。九好集团通过虚构供应商和客户、虚构资金循环增加服务费收入、虚构贸易合同增加贸易收入、虚构银行存款以及借款和质押行为未对外披露等多种财务舞弊手段，试图蒙混上市。而利安达会计师事务所在审计过程中，却未能发现这些问题，暴露出了其在审计程序执行、审计人员专业能力以及内部控制机制等多方面的不足。对这一案例进行深入研究，分析其失败原因及影响，并提出改进措施，不仅有助于利安达会计师事务所吸取教训、改进自身工作，也能为其他会计师事务所提供借鉴，对于保障资本市场健康、稳定运行具有重要意义。

1.2研究价值与意义

1.2.1理论意义

本研究以利安达会计师事务所对九好集团借壳上市审计失败案例为切入点，丰富了审计失败相关理论研究。通过深入剖析该案例，详细分析了审计失败在审计程序、人员专业能力以及内部控制机制等多方面的影响因素，进一步明确了审计失败的具体表现形式和形成机制，为审计理论研究提供了新的实证依据和研究视角。

同时，该研究也有助于完善审计质量控制理论。通过对利安达会计师事务所在九好集团审计项目中内部控制机制缺陷的分析，揭示了内部控制在审计质量保障中的关键作用以及可能存在的问题，为会计师事务所建立健全内部控制体系提供了理论参考，推动了审计质量控制理论在实践中的应用和发展。

1.2.2实践意义

对于利安达会计师事务所而言，本研究具有直接的借鉴意义。通过对九好集团审计失败案例的深入分析，事务所能够清晰地认识到自身在审计工作中存在的问题，如审计程序执行不严格、审计人员专业能力不足以及内部控制机制不完善等。基于这些问题，事务所可以有针对性地采取改进措施，如加强审计人员培训、完善内部控制制度、严格执行审计程序等，从而提高审计质量，降低审计风险，恢复市场声誉，避免类似审计失败事件的再次发生。

从整个会计师事务所行业来看，本研究也为其他事务所提供了宝贵的经验教训。通过对利安达会计师事务所审计失败案例的研究，其他事务所可以从中吸取教训，审视自身的审计工作流程和质量控制体系，及时发现并解决潜在问题，提高行业整体的审计质量和服务水平。

在资本市场方面，本研究对于保障资本市场的健康、稳定运行具有重要意义。审计失败事件严重损害了投资者对资本市场的信任，干扰了资本市场的正常秩序。通过对利安达会计师事务所审计九好集团失败案例的研究，找出审计失败的原因并提出改进措施，有助于提高资本市场中财务信息的真实性和可靠性，增强投资者信心，维护资本市场的稳定和发展。

1.3研究思路与架构

本研究以利安达会计师事务所对九好集团借壳上市审计失败为切入点，旨在深入剖析审计失败的原因，并提出相应的防范策略。首先，通过阐述研究背景与动因，明确当前资本市场中审计失败问题的严重性以及对利安达会计师事务所审计九好集团案例研究的必要性。同时，从理论和实践两个层面分析该研究的价值与意义，为后续研究奠定基础。

在研究过程中，将对九好集团借壳上市背景及审计过程进行详细阐述，包括九好