2025年（CPA）注会全国统一考试《税法》考前模拟题（含答案）.docxVIP

2025年（CPA）注会全国统一考试《税法》考前模拟题（含答案）

一、单项选择题（本题型共24小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案）

1.下列各项中，属于增值税视同销售行为应当计算销项税额的是（）。

A.将自产的货物用于非增值税应税项目

B.将购买的货物用于个人消费

C.将购买的货物用于集体福利

D.将购买的货物无偿赠送他人

【答案】AD。选项B和C，将购买的货物用于个人消费和集体福利，其进项税额不得抵扣，不属于视同销售行为；而选项A将自产货物用于非增值税应税项目、选项D将购买的货物无偿赠送他人，均属于视同销售行为，应计算销项税额。

2.某卷烟厂2025年6月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款50万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴。该卷烟厂6月份收购烟叶可抵扣的进项税额为（）。

A.6.5万元

B.7.15万元

C.8.58万元

D.8.86万元

【答案】C。烟叶收购金额=烟叶收购价款×（1+10%）=50×（1+10%）=55（万元）；烟叶税应纳税额=烟叶收购金额×20%=55×20%=11（万元）；准予抵扣进项税=（烟叶收购金额+烟叶税应纳税额）×扣除率=（55+11）×13%=8.58（万元）。

二、多项选择题（本题型共14小题，每小题1.5分，共21分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分）

1.下列各项中，应征收消费税的有（）。

A.外购的小客车改装成小货车

B.委托某个体户加工的鞭炮

C.进口后用于生产轮胎的橡胶

D.商场销售的金银首饰

【答案】BD。选项A，外购的小客车改装成小货车不属于消费税的征税范围；选项C，橡胶不属于消费税的应税消费品，进口橡胶不征收消费税；选项B，委托加工鞭炮属于消费税征税范围，个体户也可以作为委托加工的受托方；选项D，金银首饰在零售环节征收消费税。

2.下列各项中，符合城市维护建设税征收管理规定的有（）。

A.海关对进口产品代征增值税时，应同时代征城市维护建设税

B.对增值税实行先征后返的，应同时返还附征的城市维护建设税

C.对出口产品退还增值税的，不退还已经缴纳的城市维护建设税

D.纳税人延迟缴纳增值税而加收的滞纳金，不作为城市维护建设税的计税依据

【答案】CD。选项A，海关对进口产品代征增值税时，不征收城市维护建设税；选项B，对增值税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随增值税附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还。

三、计算问答题（本题型共4小题24分。其中一道小题可以选用中文或英文解答，请仔细阅读答题要求。如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。本题型最高得分为29分。涉及计算的，要求列出计算步骤）

1.（本题6分）某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2025年7月发生以下业务：

（1）从农业生产者手中收购粮食30吨，收购凭证上注明每吨收购价2000元，共计支付收购价款60000元。

（2）甲企业将收购的粮食从收购地直接运往异地的乙酒厂生产加工白酒，白酒加工完毕，企业收回白酒8吨，取得乙酒厂开具防伪税控的增值税专用发票，上面注明加工费40000元，代垫辅料价值15000元，加工的白酒当地无同类产品市场价格。

（3）本月内甲企业将收回的白酒批发售出7吨，每吨不含税销售额16000元。

（白酒的消费税固定税额为每斤0.5元，比例税率为20%）

要求：

（1）计算乙酒厂应代收代缴的消费税和应纳增值税。

（2）计算甲企业应纳消费税和增值税。

【答案】

（1）

①首先计算组成计税价格：

材料成本=60000×（1-13%）=52200（元）

加工费和辅料费=40000+15000=55000（元）

委托加工白酒的组成计税价格=[52200+55000+8×2000×0.5]÷（1-20%）

=（52200+55000+8000）÷（1-20%）

=115200÷0.8=144000（元）

②乙酒厂应代收代缴的消费税=144000×20%+8×2000×0.5=28800+8000=36800（元）

③乙酒厂应纳增值税=（40000+15000）×13%=7150（元）

（2）

①甲企业应纳消费税：

由于甲企业收回白酒后直接批发销售，根据规定，委托加工收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除