内部控制视角的企业资金管理思考 .pdfVIP

内音瞄视角醍考

摘要：企业是否形成完善的内部控制体系，在很大程度上决定管理活动的范性、资金存在较高流动性、较低安

全性的特点。在资金管理环节中，若产生私设小金库、挪用资金等一系列问题，表明内部控制失效，将给企业发展带来

严重风险。资金管理是企业管理的重要活动。企业在资金管理环节，要明确各环节工作要求，建立健全内部控制措施，

确保资金管理活动中的各项流程都得到严格控制。基于此本文立足于内部控制视角下对企业资金管理进行分析，认为当

前部分企业在资金管理环节未落实内部控制要求，产生了资金流失等一系列风险问题。针对存在的这些问题，分别从各

环节论述如何实施资金内部控制，对企业提高资金管理活动范性具有一定参考意义。

关键词：内部控制;企业;资金管理

引言

长期以来资金管理都是备受关注的问题，资金也是企业资产重要组成部分，是风险最高的资产，企业任何日常经

营活动都离不开资金。企业在实施资金内部控制环节，要避由于偷盗、腐败、舞弊等问题给企业造成的损失。通过形

成完善的资金内部控制制度，保障资金管理活动具有范性、合理性，以此解决经济犯罪等问题。内部控制视角的资金

管理要求较高、过程复杂，很多企业还未认识到资金管理的具体要点，给企业管理体系建设带来一定阻碍。本文对内部

控制视角的资金管理体系进行分析，并重点探讨解决策略，对企业改进资金管理体系具有参考意义。

一、内部控制视角的企业资金管理问题

第一，资金内部控制环境存在问题。当前部分企业在资金管理环节，未形成完善的内部控制制度以对资金管理活

动实行全环节合理控制，在资金管理环节中还存在管控力度不足以及不了解资金管理活动要求的问题。由于未将资金管

理工作权责落实到具体环节，未形成各级人员配合的措施，可能导致企业资金管理环节各级人员配合力度不足，产生管

理要求执行不到位而发生一系列风险。

第二，资金风险管理不当。企业在实施资金管理环节，要明确可能存在风险的领域，形成恰当的管理流程。但是

部分企业对不同类别资金风险分析不到位，没有根据企业管理过程中存在的风险点形成恰当的控制策略，很可能导致风

险发生而影响企业资金管理活动的正常开展。

第三，资金管理活动执行不到位。资金管理活动包括授权审批管理、结算管理等方面活动。部分企业重要的资金

管理环节中关键事项控制和约束不到位，在资金管理流程关键事项发生问题之后，很可能由于相关活动发生问题，导致

企业资金管理工作产生违、舞弊、浪费等方面风险。

第四，商业信用使用不足。企业在实施资金管理环节，要高度关注商业信用的要求，提高资金充裕度。但是部分

企业未认识商业信用的价值，存在盲目拖欠供应商款项或过早付款的问题，不利于确保应付账款得到科学控制。

第五，应收账款管理存在风险。企业在应收账款管理环节，要做到对客户全面分析及对风险的科学管理。但是部

分企业没有全面分析客户情况，没有对不同类别客户形成相应的跟进及催收机制，可能导致款项无法及时收回。

二、内部控制视角的企业资金管理建议

（一）完善资金内部控制环境

第一，优化财务部门职能分工体系。企业在资金管理环节，要严格执行不相容职务相分离的原则，根据各岗位权

责形成对岗位权限的约束和制衡。在财务部门内部各岗位要实现相互监督，特别是对出纳和会计要形成严格的分配机制。

其中出纳负责保管各类收支，登记银行日记账和现金日记账。会计主要负责对原始凭证复核以及形成记账凭证和编制明

细账、总账，保管会计档案。任何情况下会计、出纳都不得兼任其他职务，要实现相互监督的要求，避人员在工作中

出现违、串通舞弊等问题【I】。

第二，提高财务人员专业能力。企业在实施资金管理环节，要确保财务人员具备专业能力和管理素养，以此提高

ivweC2L2l19nfqvnyVMUs34bYNAb/5icE5sNdnV9Kk=财务人员的职业素养。企业要根据财务人员情况形成完善的

人力资源管控划，明确财务人员的任职标准、要求，对财务人员工作情况进行监督，分析财务人员职业素养及能力是

否匹配，关注财务人员专业技能。通过吸引一批高素质人才，加强对员工专业技能培训，达到提高人员工作效能及主观

能动性的目的。

（二）控制资金管理风险

第一，明确资金管理活动的风险控制目标。企业在资金管理环节，要明确风险管理工作目标，根据