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2025年财会类-中级会计资格历年真题摘选带答案(5卷-选择题)

2025年财会类-中级会计资格历年真题摘选带答案(篇1)

【题干1】甲公司采用加速折旧法计提固定资产折旧，2024年适用的企业所得税税率为15%。该固定资产原值为800万元，预计使用10年，残值率5%，2023年已计提折旧100万元。2025年企业因会计准则更新需改用直线法，2025年12月31日该固定资产账面价值为多少万元？（已知2025年12月31日未达使用年限且未发生减值）

【选项】A.620；B.630；C.640；D.650

【参考答案】C

【详细解析】加速折旧法下2023年折旧额=800×(1-5%)/10×2=150万元，2023年底账面价值=800-150=650万元；2024-2025年改用直线法，剩余年限6年，年折旧额=650×(1-5%)/6≈109.17万元，累计折旧总额=150+109.17+109.17≈368.34万元，2025年底账面价值=800-368.34≈631.66万元，四舍五入取整为630万元。选项B正确，但题干中未提及四舍五入规则，需注意题目严谨性。

【题干2】下列关于合并财务报表抵消分录的表述中，错误的是（）

【选项】A.母公司对子公司的长期股权投资与子公司所有者权益的余额应全额抵消；B.已确认商誉在合并资产负债表中单独列示；C.内部交易产生的未实现利润应全额抵消；D.子公司所有者权益中归属于少数股东的部分应单独列示。

【参考答案】A

【详细解析】根据《企业会计准则第33号——合并财务报表》第18条，母公司长期股权投资与子公司所有者权益的账面价值应全额抵消，但抵消后剩余部分可能形成商誉或少数股东权益。选项A表述不严谨，因抵消后可能存在剩余价值，而非“全额抵消”。选项C中未实现利润需按比例抵消，而非全额。

【题干3】乙公司2024年销售商品收入为2000万元，其中30%为现销，70%为赊销（含合同约定的现金折扣）。合同约定现金折扣条件为2/10，n/30，实际收款时客户均享受了现金折扣且未发生坏账。2024年乙公司收入确认金额为（）万元

【选项】A.2000；B.1980；C.1960；D.1920

【参考答案】B

【详细解析】根据《企业会计准则第14号——收入》第21条，现金折扣实际发生时冲减财务费用，收入确认金额不受现金折扣影响。乙公司收入确认金额应全额为2000万元，但选项B为1980万元，存在干扰项。需注意现金折扣不改变收入确认时点，仅影响当期损益结构。

【题干4】下列关于可转换公司债券的会计处理中，正确的是（）

【选项】A.债券发行时直接计入其他权益工具；B.转换时确认债务重组利得；C.转换时将债务转为权益的差额计入资本公积；D.资产负债表日利息费用按实际利率法计算。

【参考答案】C

【详细解析】根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》第30条，可转换公司债券在转换时，相关债务部分终止确认，权益部分按公允价值计量，差额计入资本公积（其他权益工具）。选项D错误，因利息费用应按摊余成本和实际利率计算，而非直接计入财务费用。

【题干5】丙公司采用备抵法核算坏账，2024年计提坏账准备50万元，2025年实际发生坏账30万元，2025年应补提坏账准备金额为（）万元

【选项】A.20；B.30；C.50；D.80

【参考答案】A

【详细解析】备抵法下坏账准备变动=坏账准备调整前余额-（坏账准备调整后余额）。2025年调整后余额=50-30=20万元，故需补提20万元。选项A正确，但需注意若2025年坏账准备余额为负数需全额补提，本题未涉及。

【题干6】下列关于递延所得税资产和负债的确认条件中，错误的是（）

【选项】A.暂时性差异在后续期间可能转回；B.所得税率预期变化；C.暂时性差异在会计和税法下确认时间不同；D.暂时性差异与预期未来现金流相关。

【参考答案】B

【详细解析】根据《企业会计准则第18号——所得税》第13条，递延所得税资产或负债的确认基于暂时性差异的存在及未来期间确认相关所得税的影响，与税率变化无关。税率变动时需调整递延所得税资产或负债的账面价值，但非确认条件。选项B错误，选项C正确（如收入确认时点差异）。

【题干7】丁公司2024年研发项目达到预定可量产阶段，发生研发费用800万元，其中直接材料费用200万元，直接人工费用300万元，设备摊销100万元，专利申请费100万元。该研发项目当期可资本化金额为（）万元

【选项】A.200；B.300；C.500；D.600

【参考答案】A

【详细解析】根据《企业会计准则第6号——无形资产》