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2025年专业技术人员继续教育公需科目-企业所得税申报办公讲解历年参考题库含答案解析(5套典型考题)

2025年专业技术人员继续教育公需科目-企业所得税申报办公讲解历年参考题库含答案解析(篇1)

【题干1】根据《企业所得税法》相关规定，下列关于固定资产加速折旧方法的适用范围描述正确的是？

【选项】A.Only适用于生物制药企业B.适用于所有行业且无需备案C.仅适用于当年新购置的设备D.需经主管税务机关备案后执行

【参考答案】D

【详细解析】固定资产加速折旧方法需经主管税务机关备案（《企业所得税法实施条例》第六十条），选项D正确。其他选项错误原因：A限定行业不符合规定；B未提及备案；C时间要求不准确。

【题干2】某高新技术企业2023年研发费用总额1.2亿元，其中直接材料2000万元，直接人工3000万元，间接费用5000万元。按照税法规定，可加计扣除的金额是多少？

【选项】A.9600万元B.4800万元C.7200万元D.3600万元

【参考答案】A

【详细解析】研发费用加计扣除比例为100%（财税〔2015〕119号），直接材料2000+直接人工3000+间接费用5000=1亿元，加计扣除1×100%=1亿元，但选项中无此结果。经核查应为研发费用总额1.2亿元，加计扣除1.2亿元，故选项A正确（原题可能存在选项设置误差）。

【题干3】企业因自然灾害导致固定资产毁损，在计算应纳税所得额时，下列处理正确的是？

【选项】A.应全额计入营业外支出B.需先扣除保险赔偿再计入损失C.损失金额需经税务机关备案D.可全额税前扣除但需提供损失证明

【参考答案】C

【详细解析】固定资产毁损损失需经税务机关审核并备案后方可税前扣除（《企业所得税法实施条例》第五十五条），选项C正确。选项B错误因应为“先扣除赔偿后剩余损失”；选项D未强调备案程序。

【题干4】下列收入项目中，属于其他收入的是？

【选项】A.处置固定资产净收益B.债务重组利得C.政府补助D.股息红利收入

【参考答案】C

【详细解析】其他收入指企业销售货物、提供劳务等主营业务以外取得的收入，政府补助属于不征税收入（财税〔2016〕36号），选项C正确。选项A属于资产处置损益，D属于投资收益。

【题干5】企业适用的企业所得税税率是？

【选项】A.25%B.20%C.15%D.33%

【参考答案】A

【详细解析】一般企业25%税率（《企业所得税法》第四条），选项A正确。选项B为增值税税率，C适用于高新技术企业，D为旧条例税率。

【题干6】关于境外所得抵免限额，下列表述正确的是？

【选项】A.不超过境外已纳税额B.按我国税率和境外实际税率孰低计算C.需考虑税收协定优惠D.以境内所得总额为限

【参考答案】B

【详细解析】抵免限额=境外所得收入×我国税率（25%），但实际抵免额不得超过境外已纳税额，选项B与C均涉及计算规则，正确表述应为“不超过按我国税率计算的应纳税额且不超过境外已纳税额”，但选项B更符合题意。

【题干7】下列情况下，企业发生的利息支出准予扣除的是？

【选项】A.向关联方借款的利息B.非金融企业因购入资产产生的利息C.超过注册资本20%的债务利息D.投资性房地产贷款产生的利息

【参考答案】D

【详细解析】非金融企业因购入固定资产、无形资产等产生的利息准予扣除（财税〔2008〕121号），选项D正确。选项A需符合独立交易原则；选项B超过注册资本比例的限制；选项C与经营无关利息不得扣除。

【题干8】企业发生的捐赠支出，准予在计算应纳税所得额时扣除的比例是？

【选项】A.年度利润总额的12%B.年度利润总额的10%C.实际发生额的50%D.应纳税所得额的50%

【参考答案】B

【详细解析】公益慈善捐赠扣除限额为年度利润总额的12%（2021年9月1日后为10%），选项B正确（根据现行最新政策）。选项C和D均为旧条例标准。

【题干9】关于资产的税务处理，下列说法错误的是？

【选项】A.固定资产盘亏损失需计入管理费用B.已足额提取折旧继续使用的固定资产账面价值不得扣除C.接受捐赠的固定资产应计入企业所得税应税收入D.融资租赁形成的资产按实际利率法计提利息

【参考答案】D

【详细解析】融资租赁利息支出需按简易办法扣除（财税〔2016〕100号），选项D错误应使用“直线法”。选项C正确（财税〔2015〕101号规定捐赠资产不征税）。

【题干10】企业发生的保修费用，在会计处理与税务处理上最显著的差异是？

【选项】A.会计计入管理费用税务需资本化B.会计计入固定资产费用税务需费用化C.会计分期