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2025年审计与内部控制知识考试及答案

一、单项选择题（本题共15小题，每小题2分，共30分。每小题只有一个正确答案，请将正确答案的字母填在括号内）

1.下列关于审计固有限制的表述中，错误的是（）。

A.管理层可能与第三方串通舞弊，导致注册会计师无法识别

B.审计采用抽样方法，可能因样本量不足而遗漏重大错报

C.注册会计师获取的审计证据多数是说服性而非结论性的

D.即使按照审计准则执行审计，也不能保证发现所有重大错报

答案：B（解析：审计抽样的固有限制源于抽样方法本身，但“样本量不足”属于审计程序执行不到位，并非固有限制的核心原因。固有限制主要源于财务报告的性质、审计程序的性质及在合理时间内以合理成本完成审计的需要。）

2.注册会计师在确定财务报表整体的重要性时，通常不需要考虑的因素是（）。

A.被审计单位所处行业的监管环境

B.财务报表使用者对财务信息的特殊需求

C.被审计单位最近一期的净利润金额

D.被审计单位管理层的薪酬结构

答案：D（解析：重要性确定需考虑财务报表使用者的需求、被审计单位的性质（如行业、规模）、财务报表要素（如资产、利润）等，但管理层薪酬结构通常不直接影响财务报表整体重要性的判断。）

3.注册会计师执行穿行测试的主要目的是（）。

A.评价控制设计的有效性并确认是否得到执行

B.确定控制是否一贯运行

C.发现认定层次的重大错报

D.测试实质性程序的可靠性

答案：A（解析：穿行测试是追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程，用于确认控制是否存在、设计是否合理，以及是否得到执行，而非测试运行有效性或发现错报。）

4.下列各项中，不属于企业内部控制目标的是（）。

A.合理保证财务报告的可靠性

B.合理保证经营的效率和效果

C.合理保证企业战略目标的实现

D.合理保证遵守适用的法律法规

答案：C（解析：内部控制的三大目标是财务报告可靠性、经营效率效果、合规性。战略目标的实现受外部环境、资源等多重因素影响，不属于内部控制的直接目标。）

5.下列关于重大错报风险的表述中，正确的是（）。

A.重大错报风险可以通过合理设计和执行审计程序予以降低

B.重大错报风险包括财务报表层次和认定层次的风险

C.注册会计师可以通过实施控制测试降低重大错报风险

D.重大错报风险是指财务报表在审计后仍存在重大错报的可能性

答案：B（解析：重大错报风险是财务报表在审计前存在重大错报的可能性，分为财务报表层次和认定层次，注册会计师无法降低该风险，只能评估并应对。）

6.注册会计师在测试自动化应用控制的运行有效性时，通常不需要考虑的是（）。

A.自动化系统是否存在针对数据输入的校验功能

B.自动化程序是否发生变动

C.人工干预是否适当

D.自动化控制是否与手工控制存在重复

答案：D（解析：测试自动化控制需关注系统设计的合理性（如校验功能）、变动是否经过测试（如程序变更）、人工干预的必要性（如例外处理），但重复控制不影响运行有效性的判断。）

7.下列审计程序中，通常不能为应付账款的完整性认定提供审计证据的是（）。

A.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相关凭证

B.函证零余额的供应商

C.从验收单追查到应付账款明细账

D.从应付账款明细账追查到购货合同

答案：D（解析：从明细账追查到原始凭证（逆查）通常验证存在或准确性，无法有效发现未入账的应付账款（完整性需顺查，如从验收单、供应商对账单追查到明细账）。）

8.下列关于前后任注册会计师沟通的表述中，正确的是（）。

A.后任注册会计师应当主动发起沟通，无需征得被审计单位同意

B.前任注册会计师应当对后任注册会计师的询问无条件答复

C.沟通的内容包括前任注册会计师与管理层在重大会计、审计问题上的意见分歧

D.后任注册会计师可以在审计报告中提及前任注册会计师的工作以减轻责任

答案：C（解析：沟通需经被审计单位同意（A错误）；前任可基于保密原则拒绝答复（B错误）；后任不得在报告中提及前任工作以减轻责任（D错误）。）

9.下列情形中，可能表明存在管理层偏向的是（）。

A.管理层对会计估计的区间估计包含所有合理结果

B.管理层在缺乏可观察数据时采用市场专家的模型进行估值

C.管理层连续三年对坏账准备的计提比例进行微小调整

D.管理层针对同一类存货，对盈利部门采用先进先出法，对亏损部门采用加权平均法

答案：D（解析：管理层随意变更会计政策以调节利润，属于明显的管理层偏向；A、B为合理做