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目录01新收入准则概述02税会差异基本概念03新收入准则下的税会差异04税会差异的会计处理05税会差异的税务处理06新收入准则下的税务筹划

新收入准则概述章节副标题01

准则背景与意义为与国际财务报告准则(IFRS)接轨，新收入准则应运而生，促进全球财务报告一致性。01国际准则趋同背景新准则通过明确收入确认时点和金额，增强了财务报表的透明度和可比性。02提高财务信息透明度新收入准则的实施有助于企业优化内部管理流程，提升决策效率和质量。03促进企业内部管理

准则核心内容新收入准则采用五步模型来确认收入，包括识别合同、合同中的履约义务、确定交易价格等。收入确认的五步模型准则要求企业识别合同中的资产和负债，如未履行的履约义务和客户预付款项。合同资产与负债的识别收入应按履约进度进行计量和分摊，准则提供了多种方法，如投入法和产出法。收入计量与分摊新准则增加了对收入相关信息的披露要求，以提高财务报告的透明度和可比性。披露要求的强化

准则实施时间表国际财务报告准则IFRS15自2018年起在全球范围内逐步实施，要求企业按新标准报告收入。国际实施时间美国财务会计准则委员会FASB发布的ASC606准则，自2018年起在美国上市公司中生效。美国实施时间中国财政部于2017年发布新收入准则，规定自2021年1月1日起在所有企业中全面实施。中国实施时间

税会差异基本概念章节副标题02

税会差异定义01会计利润与应税所得差异会计利润基于财务报告准则计算，而应税所得则遵循税法规定，两者计算方法不同导致差异。02永久性差异与暂时性差异永久性差异指会计与税务处理结果永远无法一致的部分，如某些收入或费用在税法中不被认可。03递延税项的确认递延税项是由于会计利润与应税所得在时间上的差异而产生的，需要在财务报表中进行确认和计量。

税会差异产生原因企业会计政策选择与税法规定存在差异，导致税前会计利润与应纳税所得额不同。会计政策与税法规定不同01收入和费用在会计确认与税务申报的时间上不一致，形成暂时性差异。时间性差异02某些收入或费用项目在会计上确认，但税法规定不允许扣除或不需纳税，造成永久性差异。永久性差异03

税会差异分类永久性差异指的是在会计处理和税务处理中，由于计算基础不同导致的不可逆转的差异，如捐赠支出在税法中可能不允许扣除。永久性差异时间性差异是指由于会计准则和税法对收入、费用确认时间的不同，导致在不同期间内产生的暂时性差异，例如折旧方法的差异。时间性差异

税会差异分类可抵扣差异可抵扣差异是指在计算应纳税所得额时，会计利润中超过税法允许扣除的部分，这部分差异未来可以用来减少未来的应纳税额。0102应纳税暂时性差异应纳税暂时性差异是指在某个会计期间内，由于会计利润与应纳税所得额之间的差异，导致未来需要增加应纳税额的情况。

新收入准则下的税会差异章节副标题03

收入确认差异新收入准则下，合同资产的确认与传统会计中的应收账款存在差异，影响税会处理。合同资产与应收账款新准则要求按履约义务分类收入，而税法可能基于不同的分类标准，造成税会差异。收入性质分类税法与新收入准则在收入确认时点上可能不同，导致税会差异，如递延税项的计算。收入计量时点

成本费用差异新收入准则下，收入确认时点可能与税法规定不一致，导致成本费用的税前扣除时点差异。收入确认时点差异税法与会计准则在合同履约成本的资本化与费用化处理上可能存在差异，影响成本费用的计算。合同履约成本处理差异会计准则允许对预期损失进行减值准备，而税法可能仅允许实际损失发生时才能扣除相关费用。资产减值准备差异

利润总额差异新收入准则下，收入确认时点可能与税法规定不同，导致利润总额在会计与税务上出现差异。收入确认时点差异税法与会计准则在成本费用的确认和计量上存在差异，影响利润总额的计算。成本费用的税会差异新准则引入合同资产概念，会计处理与税务上对应收账款的确认和计量可能存在差异。合同资产与应收账款

税会差异的会计处理章节副标题04

会计处理原则会计处理必须严格遵守国家会计准则和相关税法规定，确保财务报告的合规性。遵循会计准则税会差异处理时，需明确区分暂时性差异和永久性差异，以正确反映财务状况。区分暂时性差异根据税会差异的性质，选择适当的会计方法，如递延法或负债法，进行税金的会计处理。采用适当的会计方法

会计调整方法在会计处理中，递延税项的确认是调整税会差异的重要方法，通过预计未来可抵扣或应纳税额来反映。01递延税项的确认分析企业财务报表中的暂时性差异，确定其对递延税资产或负债的影响，进而进行会计调整。02暂时性差异分析税率的变动会影响递延税项的计算，会计需根据最新的税率调整相关账目，确保税会差异的准确性。03税率变动的调整

会计调整案例分析在会计处理中，递延税