营改增计价依据调整和对策.pptVIP

营改增计价依据调整和对策第1页，共33页，星期日，2025年，2月5日一、营改增概述二、工程计价面临的问题三、计价规则和依据的调整对策四、说明的几个问题五、关于建筑业营业税改增值税调整福建省建设工程计价依据的实施意见第2页，共33页，星期日，2025年，2月5日关于建筑业营业税改增值税调整福建省建设工程计价依据的实施意见闽建办筑[2016]13号为适应建筑业营业税改增值税（以下简称营改增），根据财政部国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）、住房城乡建设部办公厅《关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知》（建办标〔2016〕4号），按照“价税分离”的原则，结合我省计价依据实际情况，提出以下实施意见。第3页，共33页，星期日，2025年，2月5日定义：营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。①营业税第4页，共33页，星期日，2025年，2月5日税目税率一、交通运输业3%二、建筑业3%三、金融保险业5%四、邮电通信业3%五、文化体育业3%六、娱乐业5%-20%七、服务业5%八、转让无形资产5%九、销售不动产5%①营业税第5页，共33页，星期日，2025年，2月5日应纳税额营业额税率包括应纳税额—价内税营业税下工程税金的计算①营业税第6页，共33页，星期日，2025年，2月5日定义：增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。②增值税第7页，共33页，星期日，2025年，2月5日②增值税财税36号文第十五条增值税税率：（二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。（三）提供有形动产租赁服务，税率为17%。第十六条 增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。第8页，共33页，星期日，2025年，2月5日②增值税第十七条增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。第十八条一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。第9页，共33页，星期日，2025年，2月5日一般计税方法税率一销售或进口货物（一）销售或进口（二）以外的货物17%（二）销售或进口下列货物：1.粮食、食用植物油；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志；4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；5.国务院规定的其他货物5.1农产品；5.2音像制品5.3电子出版物5.4二甲醚13%二出口货物，国务院另有规定的除外0三提供加工、修理修配劳务17%②增值税第10页，共33页，星期日，2025年，2月5日简易计税方法征收率一小规模纳税人3%二一般纳税人销售自产的下列货物，可选择简易方法(财税〔2009〕9号第二条第（三）项，财税〔2014〕57号修正)1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。

3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。5.自来水。6.商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。3%②增值税第11页，共33页，星期日，2025年，2月5日应纳税额当期销项税额当期进项税额一般计税方法：简易计税方法：应纳税额销售额征收率销售额×税率不含应纳税额—价外税②增值税第12页，共33页，星期日，2025年，2月5日发票实例第13页，共33页，星期日，2025年，2月5日发票实例第14页，共33页，星期日，2025年，2月5日税前造价但在增值税下：应纳税额=销项税额—进项税额无法确定营业税下：应纳税额=税前造价×综合税率计价规则：二、工程计价面临的问题第15页，共33页，星期日，2025年，2月5日调整方法：价税分离人工费（除税）材料费（除税）施工机具费（除税）管理费（除税）规费（除税）进项税