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2025年财税公司招聘试题及答案

一、专业知识测试（本部分共6题，每题10分，总分60分）

1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月发生以下业务：（1）销售自产设备取得含税收入565万元；（2）购进原材料取得增值税专用发票，注明金额200万元，税额26万元；（3）将一批自产设备无偿赠送给关联企业，该批设备成本为80万元，同类设备不含税售价为100万元；（4）因管理不善导致仓库原材料被盗，该批原材料成本为30万元（其中含运费成本3万元，运费已取得增值税专用发票并抵扣）。已知增值税税率为13%，运输服务税率为9%。计算甲公司2024年12月应缴纳的增值税。

答案：

（1）销售设备销项税额=565÷（1+13%）×13%=65万元；

（2）无偿赠送设备视同销售，销项税额=100×13%=13万元；

（3）购进原材料进项税额26万元可抵扣；

（4）管理不善导致的原材料被盗需作进项税额转出：

原材料成本中，原材料部分=30-3=27万元，对应进项税额转出=27×13%=3.51万元；

运费部分=3万元，对应进项税额转出=3×9%=0.27万元；

合计转出=3.51+0.27=3.78万元；

（5）应缴纳增值税=（65+13）-（26-3.78）=78-22.22=55.78万元。

2.乙企业2024年会计利润为1200万元，经税务机关审核发现以下事项：（1）全年实际发生合理的工资薪金支出800万元，职工福利费支出120万元，职工教育经费支出50万元，工会经费支出18万元；（2）通过公益性社会组织向乡村振兴项目捐赠150万元，直接向某小学捐赠30万元；（3）研发费用中，委托境外机构研发支付费用200万元（已取得相关凭证），未形成无形资产；（4）当年因合同违约支付违约金20万元，税收滞纳金5万元。已知企业所得税税率为25%，职工福利费、职工教育经费、工会经费扣除比例分别为14%、8%、2%；研发费用加计扣除比例为100%（其中委托境外研发按80%计算）。计算乙企业2024年应缴纳的企业所得税。

答案：

（1）职工福利费扣除限额=800×14%=112万元，实际支出120万元，调增8万元；

职工教育经费扣除限额=800×8%=64万元，实际支出50万元，无需调整；

工会经费扣除限额=800×2%=16万元，实际支出18万元，调增2万元；

（2）公益性捐赠扣除限额=1200×12%=144万元，实际捐赠150万元，调增6万元；直接捐赠30万元不得扣除，调增30万元；

（3）委托境外研发费用加计扣除限额=200×80%×100%=160万元（可加计扣除金额为160万元），会计利润中已列支研发费用200万元，税法允许加计扣除160万元，需调减应纳税所得额160万元；

（4）违约金20万元可税前扣除，税收滞纳金5万元不得扣除，调增5万元；

（5）应纳税所得额=1200+8+2+6+30-160+5=1091万元；

（6）应缴纳企业所得税=1091×25%=272.75万元。

3.居民个人张某2024年取得以下收入：（1）每月工资薪金收入2.5万元（已扣除“三险一金”），全年一次性奖金15万元（选择单独计税）；（2）为某企业提供财务咨询服务，取得劳务报酬3万元；（3）出版财税专业书籍，取得稿酬2万元；（4）转让其持有满3年的非上市公司股权，取得转让收入80万元，股权原值及合理税费30万元；（5）购买国债取得利息收入1万元。已知减除费用为6万元/年，专项附加扣除（子女教育、赡养老人）为2.4万元/年；综合所得税率表（年应纳税所得额不超过3.6万元部分3%，3.6万-14.4万元部分10%，速算扣除数2520；14.4万-30万元部分20%，速算扣除数16920）；全年一次性奖金单独计税时，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照月度税率表确定适用税率和速算扣除数（不超过3000元3%，3000-12000元10%，速算扣除数210；12000-25000元20%，速算扣除数1410）。计算张某2024年应缴纳的个人所得税。

答案：

（1）综合所得部分：

工资薪金收入=2.5×12=30万元；

劳务报酬收入=3×（1-20%）=2.4万元；

稿酬收入=2×（1-20%）×70%=1.12万元；

综合所得收入额=30+2.4+1.12=33.52万元；

减除费用=6万元；专项附加扣除=2.4万元；

综合所得应纳税所得额=33.52-6-2.4=25.12万元；

综合所得应纳税额=25.12×20%-1.692=5.024-1.692=3.332万元；

（2）全年一次性奖金单独计税：

150000÷12=12500