公司税务的基础知识.pptxVIP

第一章公司税务

基础知识

第一节税法的目标和在我国法律体系中的地位第二节税收法定原则与税法要素第三节税收立法与我国现行税法体系第四节税收执法第五节依法纳税与税务筹划第六节公司纳税的基本程序

第一节税法的目标和在我国

法律体系中的地位一、税收和税法的概念二、税法的目标与在我国法律体系的重要组成部分三、税法与其他法律的关系

一、税收和税法的概念税法与税收密不可分，税收的本质特征具体体现为税收制度，税法则是税收制度的法律表现形式。税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。

税收的内涵税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系；国家征税的依据是政治权力，它有别于按要素进行的分配；征税的目的是满足社会公共需要。税收的外延：具有无偿性、强制性、固定性的形式特征。

税法的概念税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。税法是税收制度的核心内容。税法具有义务性法规和综合性法规的特点。税法的本质是正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系，既要保证国家税收收入，也要保护纳税人的权利，缺一不可。

三、税法与其他法律的关系1、税法与宪法的关系2、税法与民法的关系3、税法与刑法的关系4、税法与行政法的关系

1、税法与宪法的关系宪法是国家的根本大法，税法是国家法律的组成部分，是依据宪法的原则制定的。

本质区别调整方法上，税法采用命令和服从的方法；民法调整方法主要特点是平等、等价和有偿。2、税法与民法的关系

（2）联系01当税法的某些规范同民法的规范基本相同时，税法一般援引民法条款单击此处添加小标题02当涉及到税收征纳关系的问题时，一般应以税法的规范为准则。单击此处添加小标题

两者调整的范围不同，区别在于情节是否严重。注意：违反了税法，并不一定就是犯罪3、税法与刑法的关系

4、税法与行政法的关系联系：区别：税法具有经济分配性质和无偿性，是一种义务性法规，行政法大多为授权性法规。税法具有行政法的一般特性，税收法律关系中争议的解决一般按照行政复议程序和行政诉讼程序进行。

第二节税收法定原则

与税法要素税收法定原则01税收法律关系02税法要素03

二、税收法律关系税收法律关系的构成税收法律关系的产生、变更与消灭税收法律关系的保护

（一）税收法律关系的构成税收法律关系的主体税收法律关系的客体税收法律关系的内容

代表国家行使征税职责的国家行政机关：添加标题01单击此处添加小标题海关03单击此处添加小标题国家各级税务机关02单击此处添加小标题财政机关041、税收法律关系的主体

（征纳税双方）

履行纳税义务的人01法人、自然人和其他组织等02采取属地兼属人的原则03

征税对象，是指税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象。税收法律关系的客体01权利主体所应享有的权利和所应承担的义务。税收法律关系的内容02

（二）税收法律关系的产生、变更与消灭——由税收法律事实决定01税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系。税收法律事实可以分为税收法律事件和税收法律行为。税收法律关系不是一成不变的。0203

税收法律关系的保护对权利主体双方是对等的

三、税法要素总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等共十一项。

注意01纳税义务人——纳税主体单击此处添加正文。03我国的法人主要有四种：单击此处添加正文。05企业法人、社团法人单击此处添加正文。02纳税人有两种基本形式：自然人和法人。04机关法人、事业法人单击此处添加正文。

征税对象即课税对象、征税客体，是征纳双方权利义务共同指向的客体或标的物。是区分不同税种的重要标志与课税对象相关的两个基本概念：税目、税基（计税依据）

五、税率我国现行的税率主要有:比例税率适用中可分为单一比例税率、差别比例税率、幅度比例税率。超额累进税率（个人所得税）定额税率超率累进税率（土地增值税）

七、纳税期限（税法规定的每种税的纳税期限）纳税期限（纳税期满后，应纳税款缴入国库的期限）缴库期限（应税行为发生的时间）纳税义务发生时间010203

定期或长期减免税率或税额减免注意：起征点免征额九、减税免税

第三节税收立法与我国

现行税法体系税收管理体制的概念税收立法权与税收立法机关税收立法、修订和废止程序我国现行税法体系

一、税收管理体制的概念税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度。税权的划分有纵向划分和横向划分的区别。税收管理权限包括税收立法权、税收法律法规的解释权、税种的开征或停征权、税目和税率的调整权、税种的加征和减免权等。如