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1内部控制理论与实务南京审计学院国际审计学院主讲人：刘世林教授

2内部控制理论与实务内部控制的基本理论内部控制系统的运行内部控制系统的设计内部控制系统的评价

3内部控制系统的评价内部控制评价方式内部控制评价方法内部控制要素评价内部控制作业评价

4内部控制系统的评价一、内部控制评价方式1、内部控制评价要素内部控制评价的意义

内部控制系统的评价内部控制评价方式5STEP1STEP2STEP3STEP4内部控制评价要素内部控制评价的主体美国有关部门规定：内部控制评价，应由单位的行政领导来执行；从内部控制评价的效率性考虑，应由单位内部审计部门来执行。内部控制的建立与执行，由单位行政领导组织、主持，而内部控制的日常检查和评价，应由专职内部审计机构和人员来进行。

内部控制系统的评价内部控制评价方式60102030405内部控制评价要素内部控制评价的目标健全性评价目标：符合性评价目标：有效性评价目标：

内部控制系统的评价内部控制评价方式70102030405内部控制评价要素内部控制评价的对象内部控制要素—控制环境、风险评估、控制活动、资讯与沟通、监督内部控制组织—公司治理、组织结构、业务岗位内部控制制度—控制制度、业务流程、控制手续

内部控制系统的评价内部控制评价方式8内部控制评价步骤1制度基础审计步骤2内部控制评价步骤--内部控制调查健全性测试3符合性测试综合评价4评价报告5制度基础审计步骤--内部控制调查健全性测试6符合性测试综合评价7评价报告实质性检查8

内部控制系统的评价内部控制评价方式901内部控制评价步骤02内部控制项目审计步骤03内部控制评价步骤--内部控制调查健全性测试04符合性测试可信度评价05实质性测试综合评价06审计评价报告后续审计

内部控制系统的评价内部控制评价方式10内部控制测试01内部控制健全性测试02健全性测试：通过对内部控制的调查与描述评价其应有的内部控制环节是否也已齐全。其主要做法是：03确定理想的控制模式：设计理想的内部控制流程图或调查表；描述内部控制组织和制度：在已设计好的流程图或调查表上进行描述；现行模式与理想模式比较：用流程图或调查表。04

内部控制系统的评价内部控制评价方式11内部控制测试内部控制符合性测试符合性测试：检查现行制度是否充分有效或能否取得预定效果。一般测试程序如下：业务测试—检查人员按照业务对每个类型编号，对单位重要经济业务所作的检查，以明确内部控制中不应缺少的内部控制业务是否确实存在。

内部控制系统的评价内部控制评价方式1204030102内部控制测试内部控制符合性测试符合性测试：检查现行制度是否充分有效或能否取得预定效果。一般测试程序如下：功能测试—对内部控制功能所做的抽样检查，也是对关键控制点作用发挥情况的检查，以查明关键控制是否确实存在。P376-377

内部控制系统的评价内部控制评价方式13STEP4STEP3STEP2STEP1内部控制评价内部控制综合评价初评和总评初评：内部控制制度健全性测试以后进行，主要目的是为了决定是否需要进行符合性测试。总评：或称进一步评价、再评价、综合评价；在初评的基础上，根据符合性测试的结果，评价单位内部控制的可靠性。

内部控制系统的评价内部控制评价方式14内部控制评价内部控制综合评价无论是初评还是总评，都要针对具体制度或具体问题评价。都要抓住以下重点进行评价：--（9）P378

内部控制系统的评价内部控制评价方式15内部控制评价传达改进建议的两种方式：口头传达书面传达内部控制评价报告：P379内部控制结果报告

内部控制系统的评价内部控制的评价方法16二、内部控制的评价方法1、制度调查法调查内容的确定制度调查的内容应包括：单位概况；行政领导制度；固定资产内部控制；经营政策；生产管理制度；物资采购内部控制；单位组织功能；销售控制制度；物资储存内部控制；计划预算制度；现金内部控制；运输内部控制；组织人事制度；银行存款内部控制；成本费用内部控制；债权债务内部控制；

内部控制系统的评价内部控制的评价方法17制度调查法1调查内容的确定2制度调查的内