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2025年国际税收知识考试题库及答案（历年真题）

一、单选题

1.特别纳税调整,是税务机关出于实施反避税目的而对纳税人特定纳税事项所作的税收调整,不包括针对纳税()情形而进行的税收调整。

A、转让定价

B、成本分摊

C、跨地区经营

D、资本弱化

答案：C

解析：特别纳税调整,是税务机关出于实施反避税目的而对纳税人特定纳税事项所作的税收调整,包括针对纳税人转让定价、成本分摊、资本弱化、受控外国企业及其他避税情形而进行的税收调整。

2.《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》中规定,金融机构应当汇总报送境内分支机构的下列非居民账户信息,并注明报送信息的()、地址以及纳税人识别号:

A、金融机构名称

B、金融机构规模

C、金融机构人数

D、金融机构关联方信息

答案：A

解析：依据《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》第三十五条规定,金融机构应当汇总报送境内分支机构的下列非居民账户信息,并注明报送信息的金融机构名称、地址以及纳税人识别号。

3.一般反避税管理的税务处理原则是:()

A、税务机关应按照经济实质对企业的避税安排重新定性,取消企业从避税安排获得的税收利益。对于没有经济实质的企业,特别是设在避税港并导致其关联方避税的企业,可在税收上否定该企业的存在。

B、税务机关应按照法律形式对企业的避税安排重新定性,取消企业从避税安排获得的税收利益。对于没有经济实质的企业,特别是设在避税港并导致其关联方或非关联方避税的企业,可在税收上否定该企业的存在。

C、税务机关应按照经济实质对企业的避税安排重新定性,取消企业从避税安排获得的税收利益。对于没有经济实质的企业,特别是设在避税港并导致其关联方或非关联方避税的企业,可在税收上否定该企业的存在。

D、税务机关应按照经济实质对企业的避税安排重新定性,取消企业从避税安排获得的税收利益。对于没有经济实质的企业,特别是设在避税港并导致其非关联方避税的企业,可在税收上否定该企业的存在。

答案：C

解析：税务机关应按照经济实质对企业的避税安排重新定性,取消企业从避税安排获得的税收利益。对于没有经济实质的企业,特别是设在避税港并导致其关联方或非关联方避税的企业,可在税收上否定该企业的存在。

4.下列不属于国家税务总局可以拒绝企业申请或者税收协定缔约对方税务主管当局启动相互协商程序的请求的情形的是()

A、企业或者其关联方不属于税收协定任一缔约方的税收居民

B、申请或者请求不属于特别纳税调整事项

C、申请或者请求缺乏一定的事实

D、申请不符合税收协定有关规定

答案：C

解析：有下列情形之一的,国家税务总局可以拒绝企业申请或者税收协定缔约对方税务主管当局启动相互协商程序的请求:1)企业或者其关联方不属于税收协定任一缔约方的税收居民;2)申请或者请求不属于特别纳税调整事项;3)申请或者请求明显缺乏事实或者法律依据;4)申请不符合税收协定有关规定;5)特别纳税调整案件尚未结案或者虽然已经结案但是企业尚未缴纳应纳税款。

5.以下()国家不属于法定税率明显高于我国的境外所得来源国

A、美国

B、日本

C、喀麦隆

D、英国

答案：D

解析：法定税率明显高于我国的境外所得来源国有:美国、阿根廷、布隆迪、喀麦隆、古巴、法国、日本、摩洛哥、巴基斯坦、赞比亚、科威特、孟加拉国、叙利亚、约旦、老挝。【编者注:部分国家税改后法定税率发生变动】

6.乙公司的权益性投资金额为:

A、200

B、100

C、300

D、250

E、150

答案：C

解析：如果所有者权益小于实收资本(股本)与资本公积之和,则权益性投资为实收资本(股本)与资本公积之和

7.根据企业所得税法实施条例有关规定,以下()属于已在境外缴纳的所得税税额

A、企业来源于中国境内的所得依照中国境内税收法律规定已经实际缴纳的企业所得税

B、企业来源于中国境内的所得依照中国境外税收法律规定已经实际缴纳的企业所得税

C、企业来源于中国境外的所得依照中国境内税收法律规定已经实际缴纳的企业所得税

D、企业来源于中国境外的所得依照中国境外税收法律规定已经实际缴纳的企业所得税

答案：D

解析：已在境外缴纳的所得税税额是指企业来源于中国境外的所得依照中国境外税收法律以及相关规定应当缴纳并已经实际缴纳的企业所得税性质的税款。

8.乙企业2014年不得扣除的关联方借款利息为()万元。

A、0

B、72

C、48

D、120

E、240

答案：B

解析：实际支付的关联方利息为120万元;关联债资比例=(3000×6)÷(300×12)=5;不得扣除利息支出=120×(1-2/5)=72(万元)

9.关联交易与非关联交易在选择可比非受控价格法进行可比分析时存在重大差异的,应当就该差异对价格的影响进行合理调整,无法合理调整的,应当()。

A、继续调整直至合理

B、由会计师事务所协助调整

C、选