2025中级会计-第十四章 政府补助(PDF笔记版).pdfVIP

速成例题14-1·模型题下列各项中，属于企业获得的政府补助的有（）。

A.政府部门无偿拨付给企业进行技术改造的专项资金/设备款

B.收到政府无偿给予的环保设备

C.政府部门作为企业所有者投入的资本

D.政府鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项

E.收到科技创新政府奖励款

F.收到失业保险稳岗返还款

G.政府对企业直接减征企业所得税/增值税

H.企业收到即征即退/先征后返的增值税

I.企业收到增值税出口退税

J.因符合研发费用加计扣除政策增加的计税抵扣额

k.收到政府财政贴息/政府部门对企业银行贷款利息给予的补贴

L.自政府取得的款项和自身销售商品密切相关且是商品对价的组成部分

M.收到政府拨付的就业创业补贴

【答案】ABDEFHKM

【解析】选项C错误，属于政府作为所有者投入的资本。选项I错误，出口退税实际上是政府退回企

业事先垫付的进项税。选项G和J错误，不涉及资产直接转移的经济资源。选项L错误，属于企业销售商

品或服务的对价的组成部分，应执行收入准则。

速成例题14-2·2021年多选题2×20年度，甲公司作为政府推广使用W产品的中标企业，以8

000万元的中标价格将一批生产成本为7000万元的W产品出售给客户，该批产品的市场价格为9500万

元，销售当日该批W产品的控制权已转移给客户,满足收入确认条件。当年，甲公司收到销售该批W产品

的财政补贴1500万元并存入银行，不考虑其他因素，上述经济业务对甲公司2×20年度利润表项目影响

的表述中，正确的有（）。

A.增加营业利润2500万元

B.增加营业收入8000万元

C.增加营业外收入1500万元

D.增加营业成本7000万元

【答案】AD

【解析】选项A和D正确，甲公司收到的财政补贴与销售W产品密切相关，且来源于政府的经济资源

是甲公司销售产品对价的组成部分，甲公司应当按照收入准则的规定对收到的财政补贴进行处理，所以甲

公司2×20年度应确认营业收入9500万元（8000+1500），结转营业成本7000万元，增加营业利润

2500万元（9500-7000）。

速成例题14-3·模型题甲公司系增值税一般纳税人。2×22年1月1日，甲公司因符合相关政

策向政府有关部门提交了400万元的补助申请，作为购置环保设备的补贴。2×22年6月15日，甲公司收

到了政府补贴款360万元。2×22年6月30日，甲公司购入不需安装的环保设备一台，当日立即投入车间

使用，取得的增值税专用发票上注明的价款为600万元、增值税税额为78万元。该环保设备预计使用年

限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。2×25年6月19日，甲公司该设备发生毁损。

不考虑其他因素。

【情形一】甲公司采用总额法核算政府补助。

【情形二】甲公司采用净额法核算政府补助。

要求：

（1）判断甲公司收到政府有关补贴款是否属于政府补助，如属于，判断该政府补助的类型。

（2）编制上述两种情形下甲公司2×22年1月1日至2×25年6月19日的相关会计分录。

【解析】（1）甲公司收到政府有关补贴款属于政府补助，且属于与资产相关的政府补助。

（2）相关会计分录如下：

单位：万元

日期【情形一】总额法【情形二】净额法

2×22年1月1

无须进行会计处理

日

2×22年6月借：银行存款360

15日贷：递延收益360

借：固定资产600

借：固定资产600应交税费——应交增值税（进项

应交税费——应交增值税（进项税税额）

2×22年6月