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成本支出审批权限划分办法

成本支出审批权限划分办法

一、成本支出审批权限划分的基本原则

成本支出审批权限划分是企业管理体系中的重要环节，其核心在于通过科学合理的权限分配，实现资金使用的规范性、安全性和高效性。在制定审批权限划分办法时，需遵循以下基本原则：

（一）权责对等原则

审批权限的划分应与岗位职责相匹配，确保审批人具备相应的专业能力和决策权限。例如，部门经理负责本部门常规支出的审批，而涉及重大资本性支出的决策需由公司高层管理人员或董事会批准。权责对等原则能够避免审批流程中的权责不清或越权审批现象。

（二）分级授权原则

根据支出金额、业务性质及风险等级，实行分级授权管理。小额日常支出可由基层管理人员审批，中等金额支出需经部门负责人审核，大额或性支出则需上报至公司管理层。分级授权既能提高审批效率，又能有效控制风险。

（三）流程透明原则

审批流程应公开透明，明确各环节的审批主体、时限及标准。通过制度化和标准化设计，减少人为干预和主观判断，确保审批结果的公平性和可追溯性。例如，可通过信息化系统记录审批过程，便于审计和监督。

（四）风险控制原则

审批权限划分需充分考虑风险防控，对高风险业务或特殊支出设置额外审批环节。例如，关联交易、大额预付账款等需经过财务部门、法务部门及董事的多重审核，以防范资金滥用或舞弊风险。

二、成本支出审批权限的具体划分

成本支出审批权限的划分需结合企业规模、业务类型和管理需求，从支出类别、金额层级和审批主体三个维度进行细化设计。

（一）按支出类别划分权限

1\.日常经营性支出

包括办公用品采购、差旅费、水电费等常规性支出。此类支出金额较小、频率较高，可授权部门负责人或项目主管审批。例如，单笔金额低于5000元的支出由部门经理审批，5000元至2万元的支出需经分管副总签字。

2\.资本性支出

涉及固定资产购置、技术改造等长期类支出，因其金额大、周期长，需纳入公司规划。单笔金额超过50万元的资本性支出应由总经理办公会审议，超过200万元的需提交董事会批准。

3\.特殊项目支出

如应急采购、捐赠支出等非经常性项目，需根据具体情况设置临时审批流程。例如，突发性设备维修费用超过10万元时，需由财务总监和总经理联合审批，并附专项说明文件。

（二）按金额层级划分权限

1\.小额支出（单笔≤1万元）

实行简易审批程序，由经办人申请后直接提交至部门负责人审批，财务部门进行事后备案核查。

2\.中等金额支出（1万元＜单笔≤10万元）

需增加财务部门审核环节，确保支出符合预算。例如，市场推广费用在5万元至10万元之间时，需经市场部负责人、财务经理及分管副总三级审批。

3\.大额支出（单笔＞10万元）

必须经过多部门联合评审。以采购支出为例，10万元至50万元的采购合同需由采购部、法务部、财务部会签，50万元以上的还需总经理最终批准。

（三）按审批主体划分权限

1\.业务部门

负责对支出的合理性和必要性进行初审。业务主管需核实支出是否符合项目计划或预算范围，并确保相关单据完整。

2\.财务部门

重点审核支出的合规性和预算匹配度。财务人员需核对付款条件、发票真伪及税务风险，对不符合制度的支出有权退回或要求补充材料。

3\.管理层

承担性支出的决策责任。公司高管需结合年度经营目标评估大额支出的优先级，必要时组织专项论证会。

三、审批权限划分的配套保障措施

为确保审批权限划分办法的有效执行，需建立与之配套的监督机制、信息化工具和例外处理规则。

（一）动态调整机制

企业应定期评估审批权限的适用性，根据业务变化优化权限设置。例如，新业务板块的支出权限可在试运行阶段适当放宽，待流程成熟后再逐步收紧；对连续出现审批失误的岗位，可临时收回权限并重新培训。

（二）信息化系统支持

通过ERP或OA系统固化审批流程，实现电子化流转和自动预警。系统功能应包括：

1\.预算控制模块，实时显示各部门预算使用情况，超预算支出自动拦截；

2\.多级审批设置，支持会签、加签等灵活流程；

3\.数据分析功能，统计审批时效、驳回率等指标，为权限优化提供依据。

（三）例外事项管理

对未明确列入审批权限表的特殊情形，需制定例外处理规则。例如：

1\.紧急采购可先口头请示总经理后补签，但需在3个工作日内提交书面说明；

2\.跨部门争议支出可提请审计会仲裁，避免流程僵化。

（四）监督与问责机制

1\.内部审计部门每季度对审批记录进行抽查，重点检查越权审批、拆分报销等违规行为；

2\.对因审批失职造成损失的，按责任比例追究相关人员经济赔偿；

3\.设立