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第36卷第3期连云港职业技术学院学报Vol.36No.3

2023年9月JournalofLianyungangTechnicalCollegeSept.2023

文章编号：1009-4318(2023)03-0089-04

新时代高校开展研究型审计的实践路径探析

蔡永茂1,聂挺进2

（1.常州大学审计处，江苏常州213164;2.华泰资产管理有限公司，上海200120）

摘要：《“十四五”国家审计工作发展规划》提出，要创新审计理念思路，积极开展研究型审计，推动审计理论、审计实践、审

计制度创新，研究型审计已成为新时代审计部门高度关注和重点实施的工作内容。为有效推动新时代高等学校内部审计工作的高

质量发展，积极开展研究型审计势在必行。文章在系统回顾高校研究型审计发展背景的基础上，对研究型审计的基本概念和特征

进行了分析，认为研究型审计是审计研究成果与审计实践高度融合的审计工作范式，进而结合当前高校审计工作实践，从审计对

象、审计实施环节、审计技术、审计队伍等四个方面，探析高校开展研究型审计的实践路径。

关键词：研究型审计；高校；内部审计

中图分类号：G647.5文献标志码：A

研究型审计是审计实务界基于审计实践的需要一、高校开展研究型审计的必要性

不断探索的产物。2009年，审计署驻南京特派办首次（一）高校开展研究型审计是审计新定位和新要

提出开展研究型审计[1]的观点，十余年来，研究型审求的必然选择

计实践在审计领域不断深化和发展。2021年，审计署近年来，随着审计是党和国家监督体系的重要组

年度工作要点及审计长的讲话中也多次对开展做好成部分这一定位的进一步明确，在深化推动国家治理

研究型审计提出了明确的要求。同年，中央审计委员体系和治理能力现代化方面起着举足轻重的作用；审

会办公室、审计署印发《“十四五”国家审计工作发展计监督在站位、广度、深度、精度上的不断提升和拓

规划》（以下简称“规划”，规划明确提出要“转变审计展，从而使审计工作由传统的以查错防弊、风险防控

思路，创新审计理念，积极开展研究型审计，既要善于为主的合规导向、制度导向、风险导向审计，逐步全面

发现问题，更要注重解决问题，推动审计理论、审计实拓展并向着以促进完善治理、增加组织价值为主的治

践和审计制度创新”[2]。理导向转型。

内部审计是审计监督体系的重要组成部分，开展内部审计与国家审计作为审计监督系统的组成

研究型审计是新时代内审工作发展的必然选择。2022部分，共同服务于实现高质量发展的时代要求。内部

年12月，中国内部审计协会年度总结交流大会重点审计进一步拓展监督范围，扩大到内部控制、风险管

对“内部审计探索研究型审计”实践案例进行展示，一理领域，更加关注党和国家重大政策措施和重大决策

方面希望广大内审人员学习审计实践中的经验和做部署贯彻落实情况；更加关注自然资源资产管理情

法，同时也是倡导审计人员加强探索内部审计研究，况；更加关注管理绩效情况等方面[2]。在新要求下，高

不断提升内部审计能力建设[3]。目前，随着高校办学校内部审计工作也要按上述内容为主而开展重大政

形式多样化，资金来源的多元化，高校的管理风险也策措施审计、内部控制审计、新型经济责任审计、建设

在增加，内部审计工作在高校治理体系中发挥的建设工程管理审计、绩效管理审计等方面进行拓展深化，

性作用还不是很强，内部审计需不断拓展服务和管理通过探索审计工作的新方法、新手段、新路径，开展研

职能，针对高校经济活动和内部管理中出现的问题，究型审计已成为适应新时代和新要求的必然选择。

有针对性地避免风险，提出改进建议和加强内部控制