2025初经-经济基础孙梦娇-精讲班-第12章第5-6节.pdfVIP

第五节财产税

【本节知识点】

【知识点】财产税的特点

【知识点】房产税

【知识点】契税

【知识点】车船税

【本节内容精讲】

【知识点】财产税的特点

财产税是对所有以财产为课税对象的税种的总称。

优点：

1.符合税收的纳税能力原则

2.课税对象是财产价值，税源比较充分，且相对稳定，不易受经济变动因素的影响

3.具有收入分配功能

4.属于直接税，不易转嫁

缺点：

1.税收负担存在一定的不公平性

2.收入弹性较小，为满足财政需要而变动财产税收入是很困难的。

3.在经济不发达时期，课征财产税会减少投资者的资本收益，降低投资者的积极性，因此在一定程度

上对资本的形成可能带来障碍。

例题精讲

【例题•单选】关于财产税优点的说法，错误的是（）。

A.财产税符合税收的纳税能力原则

B.财产税税源比较充分

C.财产税具有收入分配功能

D.财产税易于转嫁

【答案】D

【解析】财产税的优点包括:符合税收的纳税能力原则；税源比较充分且相对稳定;具有收入分配功能;

财产税属于直接税，不易转嫁。

【知识点】房产税

房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税价值或租金收入向产权所有人征收的一种税。

一、纳税人和征税对象

纳税人是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人，具体包括产权所有人、

承典人、房产代管人或者使用人。

房产税的征税对象是房屋。

二、征税范围

房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋。

城市是指经国务院批准设立的市，其征税范围为市区、郊区和市辖县县城，不包括农村。

独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不属于房产税的征税范围。

三、税率（比例税率）

1.从价计征：1.2%

以房产余值为计税依据，依照房产原值一次减除10%~30%后的余值计算缴纳。

2.从租计征：12%

房产出租的，以房屋出租取得的租金收入为计税依据，计征房产税的租金收入不含增值税。

四、征收管理

1.纳税义务发生时间

纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税。

建成之次月、验收之次月、交付使用之次月、房屋权属变更之次月、交付出租、出借房产之次月等。2.

纳税地点

房产税在房产所在地缴纳。房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税

务机关申报纳税。

3.纳税期限

房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法。

例题精讲

【例题•多选】下列建筑物中不属于房产税征税对象的有（）。

A.烟囱

B.围墙

C.水塔

D.菜窖

E.房屋

【答案】ABCD

【解析】房产税的征收范围包括城市、县城、建制镇和工矿区内的房屋。农村的房屋不征收房产税。

独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池不属于房产税征税范围。

【例题•多选】关于房产税计税依据的说法，正确的有（）。

A.从价计征的房产税，是以房产余值为计税依据

B.房产出租的，以房屋出租取得的租金收入为计税依据

C.计征房产税的租金收入含增值税

D.从价计征的房产税，是以房产公允价值为计税依据

E.从价计征的房产税，是以房产原值为计税依据

【答案】AB

【解析】计征房产税的租金收入不含增值税，C错误；从价计征的房产税，以房产余值为计税依据。

【知识点】契税

契税是以在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。

征收契税有利于增加地方财政收入，有利于保护合法产权，避免产权纠纷。

一、纳税人

在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。

二、征税范围

1.契税以在我国境内转移土地、房屋权属的行为作为征税对象。土地、房屋权属未发生转移的，不征

收契税。

转移土地、房屋权属的行为

（1）土地使用权出让

（2）土地使用权转让，包括出售、赠与、互换，不包括土地承包经营权和土地经营权的转移。

（3）房屋买卖、赠与、互换

2.契税的具体征税范围

（1）国有土地使用权出让

（2）土地使用权的转让：土地使用权的转让不包括土地承包经营权和土地经营权的转移

（3）房屋买卖

（4）房屋赠与

①房屋的受赠人原则上要按规定缴纳契税。

对于《中华人民共和国继承法》规定的法定继承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外

祖父母）继承土地、房屋权属的，不征收契税；非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地房屋权属，

属于赠与行为，应征收契税。

②以获奖方式取得房屋产权，实质上是接受赠与房产的行为