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2025年税务师考试题库含答案

税法（一）

单项选择题

1.下列关于税收法律关系特点的说法中，错误的是（）。

A.主体的一方只能是国家

B.权利义务关系具有不对等性

C.具有财产所有权或支配权单向转移的性质

D.税收法律关系的变更以主体双方意思表示一致为要件

答案：D。税收法律关系的变更是指由于某一法律事实的发生，使税收法律关系的主体、内容和客体发生变化。引起税收法律关系变更的原因是多方面的，但是不以主体双方意思表示一致为要件。选项A，在税收法律关系中，国家始终作为主体的一方；选项B，税收法律关系中，国家享有较多的权利，承担较少的义务，纳税人则相反，权利义务关系具有不对等性；选项C，税收法律关系中的财产转移，具有无偿、单向、连续等特点，具有财产所有权或支配权单向转移的性质。

2.下列各项中，属于土地增值税征税范围的是（）。

A.房地产的出租

B.企业间房地产的交换

C.房地产的代建行为

D.房地产的重新评估

答案：B。选项A，房地产的出租，出租人虽取得了收入，但没有发生房产产权、土地使用权的转让，因此，不属于土地增值税的征税范围；选项C，房地产的代建行为，对于房地产开发公司而言，虽然取得了收入，但没有发生房地产权属的转移，其收入属于劳务收入性质，故不属于土地增值税的征税范围；选项D，房地产的重新评估，没有发生房地产权属的转移，房产产权、土地使用权人也未取得收入，所以不属于土地增值税的征税范围。而企业间房地产的交换，既发生了房产产权、土地使用权的转移，交换双方又取得了实物形态的收入，属于土地增值税的征税范围。

多项选择题

1.下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）。

A.将自产的货物用于集体福利

B.将购买的货物用于个人消费

C.将自产的货物无偿赠送他人

D.将购买的货物分配给股东

E.将购买的货物用于在建工程

答案：ACD。选项A，将自产的货物用于集体福利，应视同销售计算增值税；选项C，将自产的货物无偿赠送他人，视同销售货物，征收增值税；选项D，将购买的货物分配给股东，视同销售货物，缴纳增值税。选项B，将购买的货物用于个人消费，其进项税额不得抵扣，不属于视同销售行为；选项E，将购买的货物用于在建工程，若该在建工程属于增值税应税项目，其进项税额可以抵扣，不属于视同销售行为。

2.下列关于消费税纳税环节的说法，正确的有（）。

A.金店销售金银饰品在销售环节纳税

B.啤酒屋自制的啤酒在销售时纳税

C.白酒在生产环节和批发环节纳税

D.销售珍珠饰品在零售环节纳税

E.卷烟在生产环节和批发环节纳税

答案：ABE。选项A，金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品在零售环节缴纳消费税，金店销售金银饰品在销售环节纳税；选项B，啤酒屋自制的啤酒属于应税消费品，在销售时纳税；选项E，卷烟在生产环节和批发环节都要缴纳消费税。选项C，白酒只在生产环节、委托加工环节和进口环节缴纳消费税，批发环节不缴纳消费税；选项D，珍珠饰品不属于在零售环节征收消费税的应税消费品，在生产、委托加工和进口环节纳税。

计算题

某生产企业为增值税一般纳税人，2024年12月发生以下业务：

（1）销售给甲公司一批货物，取得不含税销售额100万元，同时收取包装物押金10万元，合同约定3个月后归还。

（2）销售给乙公司一批货物，开具增值税专用发票，注明销售额200万元，另收取包装费5.65万元（含税）。

（3）将自产的一批新产品用于职工福利，该批新产品无同类产品市场销售价格，已知成本为50万元，成本利润率为10%。

（4）购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款150万元，增值税19.5万元，支付运费，取得运输企业开具的增值税专用发票，注明运费10万元，增值税0.9万元。

要求：计算该企业当月应缴纳的增值税税额。

1.首先计算销项税额：

-业务（1）：销售货物的销项税额=100×13%=13（万元），包装物押金在收取时不并入销售额征税。

-业务（2）：销售货物的销项税额=200×13%=26（万元），包装费属于价外费用，应换算为不含税收入计算销项税额，包装费的销项税额=5.65÷(1+13%)×13%=0.65（万元），该业务销项税额合计=26+0.65=26.65（万元）。

-业务（3）：将自产产品用于职工福利，视同销售，组成计税价格=成本×(1+成本利润率)=50×(1+10%)=55（万元），销项税额=55×13%=7.15（万元）。

-当月销项税额合计=13+26.65+7.15=46.8（万元）。

2.然后计算进项税额：

-购进原材料的进项税额=19.5万元，支付