会计凭证的填制、审核与传递保管.pptVIP

四、帐簿的设置与登记一、帐簿的基本结构各种帐簿记录的经济业务不同，帐簿格式可以多种多样，但一般都应该具备以下基本内容：1.封面注明帐簿名称与记帐单位名称2.扉页填列帐簿启用日期与截止日期;页数、册次；经营帐簿人员一览表和签名；会计主管签名；帐户目录等。3.帐页(1)帐户名称(总帐科目、二级或明细科目);(2)登帐日期栏;(3)凭证种类与号数栏;(4)摘要栏;(5)金额栏;(6)总页次与分户页次.下一页二、登记帐簿的基本要求1.登记帐簿的依据是经过审核无误的会计凭证.2.登记帐簿必须使用蓝色或黑色墨水笔书写,除复写外,不得使用圆珠笔或铅笔书写.3.除结帐、改错、冲销帐簿记录外,不能使用红色墨水或红色圆珠笔书写.4.登记帐簿时,每一笔都必须记明日期、凭证数号、摘要和金额.5.帐页记录到倒数第二页时,应该办理”转页”手续.6.在登记帐簿时,必须按照帐页顺序逐页逐行填写,不得隔页或跳行,也不得在行上或行下任意填写.7.帐簿中的金额,除了单价外,”元”以下一般记至角分.8.各种帐簿原则上每年都应该更换新帐簿.9.新年度会计科目或明细科目如果发生变动,则在新年度开始更换新的帐簿之前,要先行编制”新会计科目对照开帐明细表”.10.订本式帐簿都有固定的帐页编号,不得任意撕毁,活页式帐簿也不得随意抽换帐页.五、对帐与结帐一、对帐对帐是会计核算中对帐簿记录所进行的核对工作。对帐内容主要包括：1.帐证核对即各种帐簿记录与有关会计凭证之间的核对;2.帐帐核对即各种帐簿记录之间有关核算指标的相互核对;3.帐实核对即各种财产物资、债权债务的帐面金额与实存数额的相互核对,包括现金日记帐每日的帐存数与金库实存金额的核对;下一页二、结帐结帐是会计期末在将本期应记的经济业务全部登记入帐的基础上，结算、登记各种帐簿本期发生额和期末余额的记帐工作。主要包括：1.检查本期内日常发生的经济业务是否已全部入帐,若发现漏帐,错帐,应及时补记、更正.2.在实行权责发生制的单位,应按照权责发生制的要求,进行帐项调整的帐务处理,并在此基础上,进行其他有关转帐业务的帐务处理,以计算确定本期的成本、费用、收入和财务成果。3.在本期全部经济业务登记入帐的基础上,结算出所有帐户的本期发生额和期末余额.具体做法六、查错与会计记录错误的更正(一)查错(二)更正查错就是查找账目错误并分析产生错误的原因。查错按照查找的范围可以分为重点查找与全面查找。发现错账后，如果能够追本溯源，缩小范围，重点查找则会事半功倍，如果账目错误过多，以至于难以确定查找的重点范围，此时就需要进行全面查找。全面查找的方法可以分为顺查法与逆查法两种。顺查法是按照会计记账程序的先后，从原始凭证入手，顺次查到账簿与会计报表。而逆查法则是从发现错误的地方入手，逆记账程序逐步向前追溯，直至查到会计凭证、财产物资，最终找出出现错误的地方与原因。下一页引起会计账目错误的原因众多，难以一一列举，但不论错误的原因多么不同，我们都可以将之分为基本的两类。其一是会影响试算平衡的错误，这种错误往往在编制试算平衡表时就可以发现；另外一种错误是不影响试算平衡表的错误，这类错误往往不容易被发现。试算平衡并不意味着记账完全正确，因为可能存在着如下的情况：1．重复登记或漏记同笔发生的经济业务；2．一笔经济业务在记账时，借贷方金额发生了相同的错误：3．一笔经济业务，应借应贷账户被颠倒了或错用了账户名称；4.过帐过程中金额有错,但若干笔错误金额相互抵消等等。（二）更正对于会计凭证、账簿的错误,应该区别不同的情况，按照下述规定的方法进行更正。会计记录错误基本的更正方法有：1．划线更正法在结账之前，如果发现账簿记录有错误，而记账凭证是正确的，即属于登记账簿时文字或数字上的错误，则应该采用划线更正法。具体做法是：先将错误数字全部用一条红线居中划去予以性销，注意不能够只划其中某几个数字：对于已经注销的数字，应该能够保持原有的字迹仍可以辨认，以备查核。然后，再将正确的数字用蓝字写在划线上面，并由记账人员在更正处盖章，以明确责任。如90149140张三下一页2.红字更正法(1)登记账簿以后发现记账凭证中应借应贷符号、科目或金额有错误时，可采用红字更正法更正。更正时应该用红字填写一份与原来科目、记账方向和金额完全相同的记账凭证，以表示对原来错误记账凭证的注销；然后再用蓝字重新填制一份正确的记账凭证，一并登记入账。例1.某企业购入材料2000元，