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2025年注册税务师《税法二》模拟练习题

一、单项选择题（每题1分，共30分）

1.下列各项中，属于企业所得税不征税收入的是（）。

A.财政拨款

B.国债利息收入

C.接受捐赠收入

D.租金收入

答案：A

解析：选项B，国债利息收入属于免税收入；选项C、D属于应税收入。不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金以及国务院规定的其他不征税收入。

2.某企业2024年实现销售收入2000万元，成本、费用1300万元（其中业务招待费10万元），计算该企业2024年企业所得税前可以扣除的业务招待费为（）万元。

A.6

B.10

C.5

D.9

答案：C

解析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。业务招待费发生额的60%=10×60%=6（万元），当年销售（营业）收入的5‰=2000×5‰=10（万元），6万元＜10万元，所以该企业2024年企业所得税前可以扣除的业务招待费为6万元。

3.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的是（）。

A.子女教育支出按照每个子女每月1000元的标准定额扣除

B.大病医疗支出在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除

C.住房贷款利息支出，首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月

D.以上说法都正确

答案：D

解析：以上选项关于个人所得税专项附加扣除的说法均正确。子女教育按照每个子女每月1000元定额扣除；大病医疗在扣除医保报销后个人负担超过15000元部分，在80000元限额内据实扣除；住房贷款利息首套住房按每月1000元定额扣除，最长不超240个月。

4.某居民企业2024年度境内应纳税所得额为100万元，适用25%的企业所得税税率。该企业当年从境外A国子公司分回税后收益20万元（A国的企业所得税税率为20%），则该企业2024年度在境内实际应缴纳的企业所得税为（）万元。

A.25

B.26.25

C.27.5

D.28

答案：B

解析：境外所得的抵免限额=20÷（1-20%）×25%=6.25（万元），境外已纳税额=20÷（1-20%）×20%=5（万元），抵免限额大于境外已纳税额，可全额抵免。境内应纳税额=100×25%=25（万元），该企业2024年度在境内实际应缴纳的企业所得税=25+（6.25-5）=26.25（万元）。

5.下列关于房产税计税依据的说法，正确的是（）。

A.对经营自用的房屋，以房产的计税余值作为计税依据

B.对于出租的房屋，以租金收入为计税依据，租金收入包括货币收入和实物收入

C.投资联营的房产，共担风险的，按房产余值作为计税依据；不承担风险的，按租金收入作为计税依据

D.以上说法都正确

答案：D

解析：选项A，经营自用的房屋，按房产计税余值计税；选项B，出租房屋按租金收入计税，租金包括货币和实物收入；选项C，投资联营房产，共担风险按余值计税，不担风险按租金计税，以上说法均正确。

6.某企业2024年拥有整备质量为10吨的载货汽车6辆，小轿车4辆，已知载货汽车车船税年税额为每吨60元，小轿车车船税年税额为每辆360元。该企业2024年应缴纳车船税（）元。

A.3600

B.4800

C.5040

D.5760

答案：C

解析：载货汽车应纳税额=10×60×6=3600（元），小轿车应纳税额=360×4=1440（元），该企业2024年应缴纳车船税=3600+1440=5040（元）。

7.下列各项中，不属于印花税征税范围的是（）。

A.购销合同

B.借款合同

C.法律咨询合同

D.技术合同

答案：C

解析：印花税的征税范围包括合同类（如购销、借款、技术合同等）、产权转移书据、营业账簿、权利、许可证照等。法律咨询合同不属于印花税征税范围。

8.甲公司与乙公司签订一份加工承揽合同，合同载明由甲公司提供原材料200万元，支付乙公司加工费30万元；又与丙公司签订了一份财产租赁合同，合同载明租赁丙公司设备一台，月租金5000元，租期3个月。已知加工承揽合同印花税税率为0.3‰，财产租赁合