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2025年注会《会计》试题及答案

一、单项选择题（本题型共12小题，每小题2分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案）

1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年1月1日，甲公司购入一台需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为500万元，增值税进项税额为65万元，支付的运输费为10万元（不含税），运输费适用的增值税税率为9%。设备安装时领用原材料一批，成本为20万元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为2.6万元；支付安装工人工资为10万元。该设备于2025年3月31日达到预定可使用状态。甲公司该设备的入账价值为（）万元。

A.540

B.530

C.552.6

D.520

答案：A

解析：该设备的入账价值=设备价款+运输费+领用原材料成本+安装工人工资=500+10+20+10=540（万元）。增值税进项税额可以抵扣，不计入设备成本。

2.2025年2月1日，甲公司以银行存款2000万元取得乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。投资时乙公司可辨认净资产公允价值为7000万元。甲公司取得投资时，乙公司一项固定资产的账面价值为1000万元，公允价值为1500万元，该固定资产尚可使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。乙公司2025年度实现净利润1000万元。假定不考虑其他因素，甲公司2025年应确认的投资收益为（）万元。

A.300

B.285

C.270

D.255

答案：B

解析：甲公司取得投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额=7000×30%=2100（万元），大于初始投资成本2000万元，其差额100万元应计入营业外收入。乙公司固定资产按公允价值计算的年折旧额比按账面价值计算的年折旧额多=（1500-1000）÷10=50（万元），所以乙公司调整后的净利润=1000-50=950（万元）。甲公司2025年应确认的投资收益=950×30%=285（万元）。

3.下列各项中，不应计入存货成本的是（）。

A.采购过程中发生的合理损耗

B.进口商品支付的关税

C.为特定客户设计产品发生的设计费用

D.库存商品发生的仓储费用

答案：D

解析：库存商品发生的仓储费用应计入当期损益，不计入存货成本。采购过程中发生的合理损耗、进口商品支付的关税和为特定客户设计产品发生的设计费用均应计入存货成本。

4.甲公司于2025年1月1日发行3年期、每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为200万元，票面年利率为5%，实际年利率为6%，发行价格为194.65万元。按实际利率法确认利息费用。该债券2025年度确认的利息费用为（）万元。

A.11.68

B.10

C.11.78

D.12

答案：C

解析：该债券2025年度确认的利息费用=期初摊余成本×实际年利率=194.65×6%=11.68（万元），2025年12月31日摊余成本=194.65+11.68-200×5%=196.33（万元），2026年确认的利息费用=196.33×6%=11.78（万元）。本题问的是2025年度确认的利息费用，答案为11.78万元。

5.2025年6月30日，甲公司与乙公司签订租赁合同，从乙公司租入一栋办公楼。根据租赁合同的约定，该办公楼租赁期为10年，租赁期开始日为2025年7月1日；年租金为200万元，于每年年初支付。甲公司在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生可归属于租赁项目的手续费、差旅费10万元。该办公楼在租赁开始日的公允价值为1800万元。已知租赁内含利率为6%。（P/A，6%，9）=6.8017，（P/F，6%，9）=0.5919。甲公司租入办公楼的入账价值为（）万元。

A.1760.34

B.1810

C.1770.34

D.1800

答案：C

解析：甲公司租入办公楼的入账价值=200+200×（P/A，6%，9）+10=200+200×6.8017+10=1770.34（万元）。

6.下列关于无形资产的表述中，正确的是（）。

A.企业自创商誉以及内部产生的品牌、报刊名等，应确认为无形资产

B.企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应计入无形资产成本

C.使用寿命不确定的无形资产，