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审计整改培训

审计整改的意义审计整改是组织合规与治理体系的重要环节，通过有效整改，能够：确保政策执行到位，促进单位风险防控能力提升发现问题源头，完善管理体系，防范风险重复出现提高资源使用效率，减少浪费，实现资源最优配置推动组织建立健全长效机制，提升治理水平

审计整改的基本概念定义审计整改是指被审计单位对审计发现的问题进行纠正和完善的过程，目的是消除问题，防范风险，完善制度，提高管理水平。分类根据问题性质可分为经济问题整改、合规问题整改、管理问题整改、制度问题整改等多种类型。核心要素整改关键在于整改措施的科学制定与有效执行，需要明确责任主体、整改时限、整改方式和预期效果。

相关法律法规与政策框架法律法规基础《中华人民共和国审计法》及其实施条例《财政违法行为处罚处分条例》《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》《审计署关于进一步加强审计发现问题整改工作的意见》政策要点重点强调谁主管、谁负责原则，即被审计单位对审计发现的问题承担整改主体责任，主要领导是第一责任人。

审计整改的发展进程12008年前以重发现、轻整改为特点，整改工作缺乏系统性和强制性，整改效果有限。22008-2015年审计整改开始受到重视，但整改机制仍不完善，整改责任落实不到位。32016-2020年全面规范化推进，国家审计整改工作联席会议制度建立，审计整改成效显著提升。42021年至今以案例倒查法律责任加大整改力度，整改结果与绩效考核挂钩，整改工作日益精细化、信息化。

审计整改的适用范围适用单位行政机关各级政府部门、事业单位等企业单位国有企业、国有控股企业等公共机构使用财政资金的社会组织等重点关注部门与岗位财务管理部门：预算执行、资金使用等采购管理部门：采购流程、供应商管理等资产管理部门：固定资产、无形资产等管理项目管理部门：专项资金使用、项目实施等高风险岗位：决策层、资金审批、合同管理等

审计整改的流程总览问题认定明确问题性质、定性及严重程度责任划分确定问题责任部门和责任人制定措施针对问题制定具体整改方案落实整改执行整改措施，实现整改目标报告反馈撰写整改报告，提交整改证据监督复查评估整改效果，防止问题反弹

审计问题的分类财务收支类问题包括会计核算错误、账实不符、票据不规范、支出手续不全等。整改方法：账务调整、票据补充、建立财务规范操作指引。经济责任类问题包括决策失误、超标准开支、资产损失、违规操作等。整改方法：追责问责、损失赔偿、制度完善、加强培训。专项资金类问题包括资金挪用、截留、滞留、虚报冒领等。整改方法：资金清退、专项整治、完善资金监管机制。管理流程类问题包括内控缺失、监督不力、执行不到位等。整改方法：流程再造、责任明确、强化考核、信息化改进。

审计整改责任的主体主要领导对本单位整改工作负总责，亲自部署、协调解决重大问题分管领导负责分管领域的整改工作，督促相关部门落实整改财务部门负责财务类问题整改，完善财务管理制度资产部门负责资产管理类问题整改，加强资产管控人事部门负责人员管理类问题整改，完善绩效考核审计部门

审计整改措施制定整改措施制定原则针对性原则：措施应与问题一一对应，直击问题核心可操作性原则：措施应具体明确，便于执行和考核时效性原则：根据问题紧迫性合理设定完成时限责任明确原则：每项措施必须明确责任部门和责任人长效机制原则：不仅解决当前问题，还应防范再次发生整改措施制定步骤深入分析问题根源，找准问题关键点组织相关部门讨论，集思广益分解问题，制定具体措施明确完成时间和责任人建立整改台账，挂账督办定期检查措施执行情况，及时调整

审计报告的沟通与意见征集1初步审计报告审计组完成审计工作后形成初步审计报告，内容包括审计发现的问题、依据和整改建议。2意见征求审计报告下发被审计单位，征求其对审计发现问题的意见。被审计单位可提出异议，并提供证据支持。3沟通协商双方针对存在分歧的问题进行沟通协商，必要时可召开专题会议讨论。4意见采纳对于被审计单位提出的合理意见，审计机关应予以采纳，修改审计报告；对于不合理意见，应说明理由。5正式报告

审计整改的文件与材料要求整改台账记录每个问题的整改措施、责任人、完成时限、整改进度等信息，是整改工作的基础性文件。要求：内容完整、信息准确、动态更新、便于查询。整改报告汇报整改工作进展、整改成效和经验教训的正式文件，一般分为阶段性整改报告和最终整改报告。要求：实事求是、重点突出、逻辑清晰、有理有据。佐证材料证明整改措施已落实的支持性文件，包括制度文件、会议记录、财务凭证、照片等。要求：真实有效、关联清晰、完整规范、易于核查。

关键环节一：问题认定问题认定的重要性问题认定是整改工作的起点，认定准确是整改有效的前提。精确界定问题与瑕疵，避免将瑕疵扩大为问题，也防止将问题简化为瑕疵。问题认定的依据法律法规和政策规定行业标