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会计中级职称《中级会计实务》测题库。及答案

一、单项选择题

1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年1月1日，甲公司发出一批实际成本为240万元的原材料，委托乙公司加工应税消费品，收回后直接对外出售。2023年5月30日，甲公司收回乙公司加工的应税消费品并验收入库。甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向乙公司支付加工费12万元、增值税1.56万元，另支付消费税28万元。假定不考虑其他因素，甲公司收回该批应税消费品的入账价值为（）万元。

A.252

B.253.56

C.280

D.281.56

答案：C

解析：委托加工物资收回后直接对外出售的，受托方代收代缴的消费税应计入委托加工物资的成本。该批应税消费品的入账价值=240+12+28=280（万元），增值税可以抵扣，不计入成本。

2.2023年1月1日，甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的面值为1000万元的5年期不可赎回债券，将其划分为以摊余成本计量的金融资产。该债券票面年利率为10%，每年付息一次，实际年利率为7.53%。2023年12月31日，该债券的公允价值上涨至1150万元。假定不考虑其他因素，2023年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为（）万元。

A.1082.83

B.1150

C.1182.53

D.1200

答案：A

解析：以摊余成本计量的金融资产按摊余成本进行后续计量，不考虑公允价值变动。2023年1月1日购入时，该债券的初始入账价值为1100万元。2023年12月31日，应确认的投资收益=1100×7.53%=82.83（万元），应收利息=1000×10%=100（万元），该债券投资的账面价值=1100+82.83-100=1082.83（万元）。

3.下列各项中，属于会计政策变更的是（）。

A.固定资产折旧方法由年数总和法改为年限平均法

B.固定资产改造完成后将其使用年限由6年延长至9年

C.投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式

D.租入的设备因生产经营需要由经营租赁改为融资租赁而改变会计政策

答案：C

解析：选项A，固定资产折旧方法的变更属于会计估计变更；选项B，固定资产使用年限的变更属于会计估计变更；选项C，投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式属于会计政策变更；选项D，租入设备由经营租赁改为融资租赁不属于会计政策变更。

4.甲公司于2023年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计600000元，期限为9个月，年利率为5%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还，利息按季支付。2023年3月31日，甲公司支付第一季度银行借款利息的会计处理正确的是（）。

A.借：财务费用7500

贷：银行存款7500

B.借：应付利息5000

财务费用2500

贷：银行存款7500

C.借：应付利息7500

贷：银行存款7500

D.借：短期借款7500

贷：银行存款7500

答案：B

解析：1月和2月每月应计提的利息=600000×5%÷12=2500（元），会计分录为：

借：财务费用2500

贷：应付利息2500

3月31日支付第一季度利息时，会计分录为：

借：应付利息5000（1月和2月已计提的利息）

财务费用2500（3月应计利息）

贷：银行存款7500

5.甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2023年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为1600万元（不含增值税），成本为1000万元。至2023年12月31日，乙公司已对外出售该批存货的40%，当日，剩余存货的可变现净值为500万元。甲公司、乙公司适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素，则甲公司在编制合并财务报表时，因上述事项应调整的递延所得税资产为（）万元。

A.25

B.95

C.100

D.115

答案：C

解析：合并财务报表中，该批存货的账面价值=1000×（1-40%）=600（万元），计税基础=1600×（1-40%）=960（万元），产生可抵扣暂时性差异=960-600=360（万元），应确认的递延所得税资产=360×25%=90（万元）。个别报表中，乙公司存货的账面价值为500万元，计税基础=1600×（1-40%）=960（万