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税务师之涉税服务实务测试题附答案

一、单项选择题

1.下列关于税务师事务所质量控制的说法，错误的是（）。

A.税务师事务所质量控制制度的要素包括质量控制的组织结构与领导责任、职业道德规范等

B.独立性要求税务师事务所和项目负责人、项目组成员保持形式上和实质上的独立

C.税务师事务所制定质量控制制度时，应当考虑成本效益原则

D.税务师事务所的业务档案，应当自提交结果之日起至少保存5年

答案：D

解析：税务师事务所的业务档案，应当自提交结果之日起至少保存10年，而不是5年，所以选项D说法错误。选项A，税务师事务所质量控制制度要素包含质量控制的组织结构与领导责任、职业道德规范、业务承接与保持、人力资源、业务委派、业务实施、业务质量监控、业务工作底稿及档案管理等，该选项表述正确；选项B，独立性是税务师执行业务的重要原则，要求税务师事务所和相关人员保持形式和实质上的独立，表述正确；选项C，税务师事务所制定质量控制制度时需要考虑成本效益原则，以合理的成本实现质量控制目标，表述正确。

2.下列各项中，不属于税收政策运用方面的咨询的是（）。

A.税收政策条款的理解及执行要点

B.减免税政策和征免界限的划分

C.计税、缴税、退税等方面的问题

D.税款计算方法的确定

答案：C

解析：计税、缴税、退税等方面的问题属于办税实务方面的咨询，而不是税收政策运用方面的咨询。选项A对税收政策条款的理解及执行要点的咨询，是对税收政策如何运用的咨询；选项B减免税政策和征免界限的划分，涉及税收政策在具体业务中的运用；选项D税款计算方法的确定也是基于税收政策来进行的，属于税收政策运用方面的咨询。

3.某企业2023年5月进口小汽车一辆，关税完税价格为100万元，关税税率为20%，消费税税率为5%。则该企业进口环节应缴纳的消费税为（）万元。

A.5

B.6.32

C.6

D.5.26

答案：B

解析：首先计算关税，关税=关税完税价格×关税税率=100×20%=20（万元）；组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）=（100+20）÷（1-5%）≈126.32（万元）；进口环节应缴纳的消费税=组成计税价格×消费税税率=126.32×5%=6.32（万元）。

4.税务师在进行土地增值税清算鉴证时，下列各项中，不属于房地产开发成本的是（）。

A.土地征用及拆迁补偿费

B.前期工程费

C.公共配套设施费

D.土地出让金

答案：D

解析：土地出让金属于取得土地使用权所支付的金额，不属于房地产开发成本。房地产开发成本包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等，所以选项A、B、C都属于房地产开发成本。

5.某增值税一般纳税人2023年6月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购进货物取得增值税专用发票上注明的税额为13万元，当月因管理不善丢失一批上月购进的货物，该批货物的成本为20万元（其中含运费成本2万元），已抵扣进项税额。已知货物适用的增值税税率为13%，运费适用的增值税税率为9%。则该纳税人当月应缴纳的增值税为（）万元。

A.13

B.15.06

C.11.94

D.10

答案：B

解析：首先计算不得抵扣的进项税额，因管理不善丢失货物需要做进项税额转出。货物成本中货物部分的进项税额转出=（20-2）×13%=2.34（万元），运费部分的进项税额转出=2×9%=0.18（万元），总共转出进项税额=2.34+0.18=2.52（万元）；当月销项税额=100×13%=13（万元），当月可抵扣的进项税额=13-2.52=10.48（万元）；当月应缴纳的增值税=13-10.48=15.06（万元）。

二、多项选择题

1.下列各项中，属于税务师事务所质量控制制度制定原则的有（）。

A.全面性原则

B.重要性原则

C.制衡性原则

D.适应性原则

E.成本效益原则

答案：ACDE

解析：税务师事务所质量控制制度制定原则包括全面性原则、制衡性原则、适应性原则、成本效益原则。全面性原则要求质量控制制度涵盖税务师事务所的各项业务和各个环节；制衡性原则强调在业务流程中形成相互制约的机制；适应性原则要求制度与事务所的实际情况相适应；成本效益原则要求在保证质量的前提下，合理控制成本。重要性原则不是质量控制制度制定的原则，所以选项B不正确。

2.下列关于税务咨询的说法，正确的有（）。

A.税务咨询是税务师事务所及其涉税服务人员通过电话、信函、网络、晤谈等方式解答委托人有关税收方面问题的涉税服务