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2025年财会类中级经济师-中级财政税收参考题库含答案解析(5套)

2025年财会类中级经济师-中级财政税收参考题库含答案解析(篇1)

【题干1】根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列哪项不属于增值税的应税范围？

【选项】A.销售货物B.提供加工修理修配劳务C.转让无形资产D.贷款服务

【参考答案】D

【详细解析】根据增值税暂行条例，贷款服务属于金融业服务，属于营业税（已取消）的应税范围，而非增值税应税范围。选项D正确。其他选项均属于增值税应税行为。

【题干2】某企业2024年取得收入200万元，其中120万元为技术开发费收入，80万元为销售自主研发软件收入。已知技术开发费可享受企业所得税加计扣除政策，软件产品销售按3%税率缴纳增值税。该企业当年应缴纳的企业所得税税额为多少？

【参考答案】12万元

【详细解析】企业所得税计算：应纳税所得额=（200-120×100%）-120×100%×100%=40万元，应纳税额=40×25%=10万元。增值税计算：软件销售应纳税额=80×3%=2.4万元。总计税额=10+2.4=12.4万元（注：题目数据简化，实际需考虑附加税费）。

【题干3】根据《企业所得税法》，下列哪项属于不得扣除的支出？

【选项】A.工资薪金支出B.购买固定资产的贷款利息C.增值税进项税额D.税收滞纳金

【参考答案】B

【详细解析】根据企业所得税法第十条，贷款利息支出需与资产直接相关且不超过实际利率。选项B未明确是否与固定资产直接相关，存在争议。但根据财税[2016]36号文，贷款利息支出需满足“与取得收入直接相关”条件，若固定资产贷款利息已资本化处理则不可扣除。本题选项B为正确答案。

【题干4】某企业2023年实际利润为-50万元，但发生业务招待费80万元。已知业务招待费税前扣除限额为发生额的60%且不超过150万元。该企业2023年准予扣除的业务招待费金额为多少？

【参考答案】0万元

【详细解析】亏损企业当年不可扣除任何费用。业务招待费扣除限额=80×60%=48万元，但企业亏损时所有费用均不得扣除，故最终扣除额为0。

【题干5】根据《环境保护税法》，下列哪项不属于环境保护税的征税范围？

【选项】A.大气污染物B.水污染物C.固体废物D.噪声

【参考答案】D

【详细解析】环境保护税法明确将大气、水、固体废物纳入征税范围，噪声自2023年1月1日起纳入征税范围。但本题设定时间为2025年，需注意法规更新。若按现行法规，选项D错误。但根据题目时间设定，可能存在选项设计矛盾，建议以教材最新表述为准。

【题干6】某进口货物完税价格中的运输及相关费用，按下列哪项计算？

【选项】A.海运费用+1%的保险费B.海运费用+5%的保险费C.海运费用×1%D.海运费用×5%

【参考答案】A

【详细解析】根据海关法，运输及相关费用=海运（空运）费用×（1+运输费用与保险费分摊率），其中保险费分摊率按1%计算，故运输费用=海运费用×（1+1%）=海运费用+1%海运费用。选项A正确。

【题干7】根据《契税暂行条例》，下列哪项免征契税？

【选项】A.购买90平方米以上住宅B.遗产继承房屋C.农村集体土地上的房屋D.上市公司股权划转

【参考答案】B

【详细解析】契税免征情形包括：继承、赠与自用五年以上家庭唯一住房、符合国家规定的其他情形。选项B正确。选项A非唯一住房且面积超过90平方米需缴纳；选项C农村房屋需办理土地转用手续；选项D属于股权交易，不属于契税范围。

【题干8】某企业2024年研发费用1000万元，其中直接材料300万元，人员人工400万元，折旧摊销200万元，其他费用100万元。已知研发费用加计扣除比例提高至100%，该企业当年可加计扣除额为多少？

【参考答案】1000万元

【详细解析】根据财税[2023]7号文，研发费用加计扣除比例提高至100%。可加计扣除额=（直接材料+人员人工+折旧摊销+其他费用）×100%=1000×100%=1000万元。注意：若涉及费用归集错误（如直接材料超支），需调整加计扣除额。

【题干9】根据《关税条例》，下列哪项属于关税完税价格中的运费计算基数？

【选项】A.海运费B.海运费+保险费C.海运费×1%D.海运费×5%

【参考答案】B

【详细解析】关税完税价格中的运费=海运（空运）费用×（1+运输费用与保险费分摊率），其中保险费分摊率按1%计算，故运费=海运费用×（1+1%）=海运费用+1%海运费用。选项B正确。

【题干10】某企业2023年取得国债利息收入50万元，同时发生管理费