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构建适应社会主义市场经济变化的全面预算绩效管理体系实践创新

中图分类号：F275文献标识码：A

钢铁产业作为我国的重要基础产业，是现代化建设与产业安全的核心承载，其战略地位尤为重要。在此背景下，全面预算绩效管理成为钢铁企业实现战略落地的核心管控工具。为应对大宗商品价格波动、碳中和转型以及产业链重构等多重挑战，钢铁企业应构建“战略一预算一绩效”三位一体的管理体系，一方面，通过绩效管理的引导作用，充分激发员工的积极性与创造性；另一方面，构建与企业战略目标高度协同的绩效管理体系，将其作为实现可持续发展的关键基石[。这种动态适配的管理机制，既能提升资源配置效率，又能推动企业在复杂竞争环境中保持战略韧性。

1A钢铁企业全面预算绩效管理主要原则与方法

A钢铁企业以“低成本运营、高效率运作、高品质发展三位一体战略体系为引领，构建了市场导向型全面预算绩效管理机制。该企业通过建立以客户价值创造为核心的市场响应机制，将战略目标分解为“效益优先、效率驱动、品质提升”三大维度，并依托标准成本差异分析模型和动态对标机制，实施全价值链成本管控。同时，企业采用平衡计分卡（BSC）框架，构建了四维联动绩效考核体系：财务维度聚焦成本领先战略，建立标准成本与边际贡献双轨评价模型；客户维度建立客户价值评价体系，推行订单效益实时测算机制；内部运营维度设置产量、工序能耗、设备故障等精益化指标；学习创新维度设置研发投入产出比与专利转化率等考核指标。此外，通过建立“公司一厂部一车间一岗位”四级绩效网络，将关键绩效指标（KPI）逐级穿透至基层组织，形成了“目标分解一过程控制一绩效反馈”的战略闭环管理体系。

为确保战略管理的有效性，A钢铁企业构建了分层级绩效治理架构。其中，薪酬与绩效管理委员会负责战略决策；专业管理部门（企划部/财务部）通过建立运营指标与财务指标的分析模型，制定绩效评价标准；基层单元实施“赛马机制”，通过工序对标和岗位价值评估激发全员创效动力。此外，企业创新设计了“基础目标保薪酬、奋斗目标享激励”的双轨考核机制，实现了组织目标与个人价值的有效协同。

1.1全面预算编制原则

A钢铁企业创新性地构建了“保生存一达目标一历史最高水平”三维预算编制体系，并实施了三级目标管理机制。其中，基础计划旨在保障经营安全值（计划档），考核目标致力于达成公司战略目标值（目标档），奋斗目标则着眼于对标历史最优及行业先进值（奋斗档）。企业依据这三级目标，分别编制了计划、目标、奋斗目标三档年度预算。

1.2全面预算绩效指标编制原则

企业各部门的成本考核指标以正激励为主，依据全面预算编制原则，设置了计划、目标、奋斗目标三档。其中，计划档不设基本分，达到目标档，工资只能达到上年度平均水平。为鼓励各单位努力完成奋斗目标值，企业制定了超目标部分加分上不封顶的绩效政策。此外，在钢材市场整体盈利水平较高的时期，产量就是效益，企业相应增加了产量指标的加分权重，超出目标产量部分，加分不封顶。采购、销售预算绩效考核指标充分与市场接轨，大宗原燃料采购成本与当期指数直接挂钩，品种结构优化创效指标根据当期产品销售毛利和生产经营计划计算基本创效。费用指标严格按预算控制，属于否决指标。企业制定了中层管理人员创效激励考核办法，生产部门和营销部中层管理人员的工资发放比例与其奋斗目标成本、攻关目标产量指标及公司盈利情况直接挂钩，完成奋斗目标值，其工资基数上涨20%--50%其他部门的指标属于否决指标，若未完成计划值，所有中层管理人员的工资基数下降20%

1.3全面预算绩效指标调整原则

基于战略柔性管理理论，企业构建了“监测一评估一反馈”三位一体的预算绩效动态调整机制，并形成了相关调整原则。当各部门总成本指标完成自标值时，单个指标若出现小幅波动，则不进行调整，以确保预算绩效管理的整体稳定性。A钢铁企业作为一家拥有“烧结一高炉一炼钢—轧制”全流程的生产企业，其生产流程较长，且各流程之间的成本存在关联性。针对产生跨部门成本项目的情况，企业创新性地构建了“战略创效评估一跨部门价值补偿”联动机制，对预算编制时未考虑到的因素，若相关成本指标能为企业整体创效，可进行预算指标调整。对因执行公司战略决策而导致的部门单位成本异动，企业实施“成本考核剔除+效益分成激励”的组合方案，并建立跨部门成本协同KPI，将绩效考核与供应链整体效益挂钩。

1.4全面预算绩效指标双向联动的动态调整机制

基于动态管理理论，A钢铁企业构建了“战略传导一部门敏捷响应”双循环预算调节体系，形成了双向联动的绩效杠杆调整机制。

第一，战略导向型自上而下调节通道。A钢铁企业建立了大宗物料价格模型，并运用“日成本利润分析”管理工具对核心成本要素实施动态监控。企业对矿石、燃料、钢铁料和铁合金的采购价格及结构变化等进行分析，绩效管理部门每月25号前向企业绩效委员会提