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审计学基础复习题及参考答案完

一、单项选择题（每题2分，共20分）

1.下列关于审计定义的表述中，正确的是（）。

A.审计是注册会计师对被审计单位财务报表的真实性和合法性发表意见

B.审计的核心是收集和评价审计证据

C.审计的最终产品是审计工作底稿

D.审计仅针对财务报表进行，不涉及内部控制

答案：B

解析：审计的定义包含三方关系、财务报表、标准、审计证据和审计报告五大要素。其中，收集和评价审计证据是审计工作的核心（选项B正确）。选项A错误，审计意见的对象是财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制；选项C错误，审计的最终产品是审计报告；选项D错误，现代风险导向审计需了解被审计单位及其环境，包括内部控制。

2.下列各项中，属于注册会计师执行审计业务的前提条件的是（）。

A.管理层认可并理解其对财务报表的责任

B.被审计单位已建立完善的内部控制制度

C.注册会计师具备相应的专业胜任能力

D.审计业务约定书已签订

答案：A

解析：执行审计业务的前提条件包括：管理层认可并理解其对财务报表的责任（选项A正确）；管理层向注册会计师提供必要的工作条件。选项B错误，内部控制是否完善不影响前提条件的成立；选项C是注册会计师的自身要求，非前提条件；选项D是审计业务承接后的结果，非前提条件。

3.下列审计程序中，通常不用于了解内部控制的是（）。

A.穿行测试

B.观察

C.重新执行

D.询问

答案：C

解析：了解内部控制的程序包括询问、观察、检查和穿行测试（选项A、B、D正确）。重新执行（选项C）是控制测试的程序，用于测试内部控制是否有效运行，而非了解内部控制设计或是否得到执行。

4.下列关于重要性的表述中，错误的是（）。

A.重要性水平与审计风险呈反向变动关系

B.确定重要性需要运用职业判断

C.实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%-75%

D.特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平应高于财务报表整体的重要性

答案：D

解析：特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平可能低于或等于财务报表整体的重要性（选项D错误）。例如，某些性质特殊的项目（如关联方交易）即使金额较小，也需设定更低的重要性水平。其他选项均符合重要性准则的规定。

5.下列审计证据中，可靠性最强的是（）。

A.被审计单位管理层提供的银行对账单复印件

B.注册会计师直接从银行获取的银行询证函回函

C.被审计单位仓库保管人员编制的存货盘点表

D.被审计单位销售部门提供的客户签收单

答案：B

解析：审计证据的可靠性受来源和性质影响，外部独立来源的证据（如银行询证函回函）比内部证据更可靠（选项B正确）。选项A为内部提供的外部证据复印件，可靠性低于直接获取的外部证据；选项C、D为内部证据，可靠性较低。

6.下列关于审计工作底稿的表述中，正确的是（）。

A.审计工作底稿的所有权属于被审计单位

B.审计工作底稿应在审计报告日后60天内归档

C.已归档的工作底稿不得修改或增加任何内容

D.审计工作底稿只需记录支持审计结论的正向证据

答案：B

解析：审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内（选项B正确）。选项A错误，所有权属于会计师事务所；选项C错误，在归档后可因例外情况修改或增加，但需记录修改理由和时间；选项D错误，需记录所有重大事项，包括矛盾证据及解决过程。

7.下列情形中，可能导致注册会计师发表否定意见的是（）。

A.无法获取充分、适当的审计证据，对财务报表可能产生的影响重大但不广泛

B.财务报表存在重大错报，但不具有广泛性

C.财务报表存在重大错报，且具有广泛性

D.管理层限制注册会计师接触必要的信息，导致无法获取充分、适当的审计证据，影响重大且广泛

答案：C

解析：否定意见适用于财务报表存在重大错报且具有广泛性（选项C正确）。选项A为保留意见；选项B为保留意见；选项D为无法表示意见。

8.下列关于职业道德基本原则的表述中，错误的是（）。

A.独立性原则仅适用于鉴证业务

B.保密原则要求注册会计师不得向任何第三方披露客户信息

C.专业胜任能力要求注册会计师持续了解并掌握当前法律、技术和实务的发展变化

D.客观公正原则要求注册会计师避免偏见、利益冲突及他人的不当影响

答案：B

解析：保密原则存在例外情况，如法律法规要求披露、客户同意披露等（选项B错误）。其他选项均符合职业道德守则的规定。

9.下列审计方法中，属于风险导向审计核心步骤的是（）。

A.详细审计

B.分析程序

C.控制测试

D.重大错报风险评估

答案：D

解析：风险导向审计的核心是通过了解被审计单位及其环境（包括内部控制），识别和评估重大错报风险（选项D正确），