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银行内部审计流程操作规范

前言

内部审计作为现代商业银行公司治理的重要基石，是保障银行稳健经营、防范金融风险、提升运营效率、确保合规经营的关键防线。为规范本行内部审计行为，明确审计流程，提升审计工作质量与效率，确保审计结果的客观、公正与权威，特制定本操作规范。本规范旨在为审计人员提供系统性的操作指引，确保审计工作有章可循、有据可依，促进内部审计价值的有效发挥。全体审计人员在执行审计任务时，均应严格遵守本规范。

第一章审计准备阶段

审计准备阶段是整个审计工作的起点，其充分性与周密性直接影响审计实施的效率与审计结果的质量。

1.1审计任务的接收与立项

审计部门根据董事会审计委员会的部署、高级管理层的要求、年度审计计划以及风险评估结果，接收具体的审计任务。审计任务应明确审计对象、审计类型（如财务审计、合规审计、经营管理审计、专项审计等）及初步的审计目标。对于临时性、突发性审计任务，需履行相应的审批程序。任务接收后，审计部门负责人应组织进行初步评估，明确审计的必要性与可行性，正式立项并指定审计项目负责人。

1.2审计目标与范围的确定

审计项目负责人应牵头组织审计团队，基于审计任务的要求，结合对被审计单位（或领域）基本情况的初步了解，进一步细化和明确审计目标。审计目标应具体、可衡量、可实现、相关性强且具有时限性。同时，需清晰界定审计范围，包括涉及的业务领域、部门、时间跨度、相关人员及信息系统等。范围的确定应兼顾全面性与重点性，避免过宽或过窄，以确保审计资源的有效配置。

1.3审计团队组建与分工

根据审计项目的性质、规模、复杂程度及审计目标的要求，审计部门负责人与项目负责人共同遴选具备相应专业胜任能力、经验及独立性的审计人员组建审计团队。明确项目负责人、主审及一般审计人员的职责分工，确保团队成员职责清晰、协作顺畅。必要时，可考虑聘请外部专家参与特定领域的审计工作。

1.4审前调查与风险评估

审计团队应开展充分的审前调查，通过查阅被审计单位的相关制度文件、业务档案、财务报表、以往审计报告、监管检查报告、内外部投诉、行业动态及风险信息等资料，初步了解被审计单位的组织架构、业务流程、内部控制、风险管理、经营状况及面临的主要风险。在此基础上，进行风险评估，识别和分析潜在的重大风险领域，作为确定审计重点和审计程序的主要依据。

1.5审计方案的制定

基于审前调查和风险评估的结果，审计项目负责人组织编制详细的审计方案。审计方案应包括但不限于：审计项目名称、审计目标、审计范围、审计内容与重点、审计程序与方法、审计团队组成及分工、审计时间安排、预计的审计工作量、重要性水平的确定及审计风险的考量、所需资源以及审计过程中的沟通协调机制等。审计方案需经过适当层级的审批后方可实施，如遇重大情况变化，应及时调整并履行相应审批程序。

第二章审计实施阶段

审计实施阶段是审计工作的核心环节，旨在通过系统性的方法收集和评价审计证据，以实现审计目标。

2.1审计通知与进点会谈

审计方案批准后，审计部门应在实施审计前，向被审计单位送达正式的审计通知书。审计通知书应明确审计项目名称、审计目标、审计范围、审计时间、审计组成员、被审计单位应提供的资料及配合事项等。审计组进驻被审计单位时，应适时召开进点会谈，向被审计单位管理层及相关人员说明审计目的、范围、程序、纪律要求以及需要其配合的事项，听取被审计单位关于业务经营、内部控制和风险管理等情况的介绍，建立良好的审计沟通关系。

2.2内部控制的了解与测试

审计人员应通过查阅制度、访谈相关人员、观察实际操作等方式，全面了解被审计单位与审计范围相关的内部控制设计情况。在此基础上，根据风险评估结果，对拟信赖的关键内部控制执行有效性进行测试。测试方法可包括检查、观察、询问、重新执行和穿行测试等。通过内部控制测试，评估控制风险，进一步优化实质性审计程序的性质、时间和范围。

2.3审计证据的收集与记录

审计人员应根据审计方案确定的审计程序，采用检查、监盘、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析性程序等适当的方法，系统地收集与审计目标相关的审计证据。审计证据应具备充分性、适当性（相关性和可靠性）。同时，审计人员应及时、准确、完整地记录审计过程和结果，形成审计工作底稿。审计工作底稿应要素齐全、记录清晰、逻辑严谨、结论明确，并由审计人员签名确认。

2.4审计发现的初步确认与沟通

在审计实施过程中，审计人员对于发现的问题和线索，应进行深入核查和分析，形成初步的审计发现。对于重要或复杂的审计发现，审计人员应及时与审计项目负责人沟通。项目负责人应组织审计组内部讨论，确保审计发现基于充分、适当的审计证据。在形成初步审计意见前，审计人员应就审计发现的事实、依据和初步定性与被审计单位相关负责人进行沟通，听取其解释和说明，以确保审计发现的客观准