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机关单位财务预算编制案例与实操

机关单位财务预算编制是一项系统性、规范性极强的工作，它不仅关系到单位年度工作目标的实现，更是保障公共财政资源合理配置、高效使用的关键环节。本文将结合实际工作经验，通过一个虚构的市级机关单位（市文化和旅游局）预算编制案例，详细阐述预算编制的全流程、关键节点与实操技巧，力求为相关财务人员提供具有参考价值的工作指引。

一、预算编制的前期准备与原则把握

凡事预则立，不预则废。预算编制工作启动前，充分的准备和对基本原则的深刻理解是确保预算质量的基础。

（一）吃透政策精神，明确编制要求

市文化和旅游局财务科首先组织相关人员认真学习当年上级财政部门关于预算编制的通知、指导意见以及相关的财经法律法规。重点关注年度预算编制的指导思想、基本原则、收支范围、政策调整（如人员经费标准、公用经费定额、项目支出管理要求等）以及时间节点。例如，若当年财政政策强调“过紧日子”，则预算编制需更加注重厉行节约，严控一般性支出。

（二）梳理单位年度工作重点与发展规划

财务科主动与局办公室及各业务科室沟通，收集年度工作计划、重点项目立项依据、实施计划等资料。预算编制必须紧密围绕单位核心职能和年度重点工作任务，确保财政资金优先保障重点领域和关键环节。例如，该局年度重点工作包括“公共文化服务提升工程”、“文旅品牌推广活动”以及“智慧旅游平台建设”等，这些都将是预算保障的重点。

（三）核实基础数据，夯实编制根基

准确的基础数据是预算编制的生命线。财务科需对以下数据进行仔细核对：

1.人员信息：在职人员、离退休人员、编外人员数量及结构，工资、津贴补贴、社保公积金等发放标准及变动情况。

2.资产信息：房屋建筑物、车辆、办公设备等固定资产存量，以及需要更新、维护的情况。

3.历史数据：近三年各项收支实际发生额、预算执行情况，分析收支规律及存在的问题，为预算编制提供参考。

（四）确立预算编制的基本原则

在遵循财政部门统一要求的基础上，结合单位实际，明确以下编制原则：

1.量入为出、收支平衡：严格控制赤字预算，确保年度收支总量平衡。

2.统筹兼顾、保障重点：在保证基本运转的前提下，集中财力支持重点项目和核心业务。

3.厉行节约、讲求绩效：严格控制“三公”经费等一般性支出，所有支出都要讲求成本效益。

4.依法依规、规范透明：预算编制全过程严格遵守财经法规，确保程序规范、数据真实、分配透明。

二、预算具体编制阶段：以“市文化和旅游局”为例

预算编制通常包括收入预算和支出预算两大部分。机关单位的收入预算主要为财政拨款收入，支出预算则分为基本支出预算和项目支出预算。

（一）收入预算编制

市文化和旅游局作为全额拨款事业单位，其收入预算主要来源于一般公共预算财政拨款收入。编制时，财务科根据财政部门下达的预算控制数和单位年度履职需求，测算并填报财政拨款收入预算。同时，若有其他收入（如利息收入、上级补助收入等），也需如实、足额编列，确保收入预算的完整性。

案例操作：财务科根据往年财政拨款规模及本年度人员经费、公用经费增长因素，结合重点项目申报情况，初步预计年度财政拨款收入总额。

（二）基本支出预算编制

基本支出预算是为保障单位正常运转、完成日常工作任务而发生的支出，包括人员经费和公用经费。

1.人员经费预算：

*编制依据：以组织人事部门核定的人员编制、实有人数、工资福利政策为依据。

*具体内容：包括基本工资、津贴补贴、奖金、社会保障缴费、住房公积金、离退休费等。

*案例操作：市文旅局人事科提供最新的在职人员花名册（XX人）、离退休人员名单（XX人）及工资变动审批表。财务科据此按照国家和地方规定的标准，逐项测算工资福利支出、对个人和家庭的补助支出。例如，基本工资按职级标准乘以人数，津贴补贴按地方出台的统一标准执行。

2.公用经费预算：

*编制依据：通常采用“定员定额”或“基准定额+调整系数”的方法，结合单位实际运转需求编制。财政部门会制定通用的公用经费定额标准。

*具体内容：包括办公费、印刷费、水电费、邮电费、差旅费、维修（护）费、会议费、培训费、公务接待费、劳务费、工会经费、福利费等。

*案例操作：市文旅局现有编制内人员XX人，财政核定的人均公用经费基准定额为每年X万元。考虑到该局组织会议、培训较多，可申请一定的调整系数。财务科根据定额标准和调整系数测算出基本公用经费总额，并根据往年实际支出结构和年度工作安排，对各项费用进行细化分解。例如，公务接待费严格按照“只减不增”的原则编制，并低于上年实际支出。

（三）项目支出预算编制

项目支出预算是为完成特定的行政工作任务或事业发展目标而发生的支出，具有专项性、目的性和阶段性的特点。这是预算编制的重点和难点。

1.项目申报与筛选：

*各业务科室