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2025年会计师税务筹划案例分析试卷及答案

一、案例分析题（共6小题，每小题20分，共120分）

1.某公司2024年度营业收入为1000万元，营业成本为600万元，期间费用为100万元，投资收益为50万元，营业外收入为30万元，营业外支出为20万元。请根据以下情况，计算该公司2024年度应纳税所得额。

（1）该公司享受小型微利企业税收优惠政策，税率为20%。

（2）该公司在2024年度发生捐赠支出50万元，已计入营业外支出。

（3）该公司在2024年度购入固定资产100万元，可抵扣进项税额。

（4）该公司在2024年度发生广告费支出80万元，已计入期间费用。

答案：

（1）应纳税所得额=（1000-600-100+50+30-20）×20%=70万元

（2）捐赠支出50万元可全额扣除，不影响应纳税所得额。

（3）购入固定资产100万元，可抵扣进项税额。

（4）广告费支出80万元，扣除可抵扣进项税额后的金额为64万元，计入应纳税所得额。

2.某公司2024年度营业收入为500万元，营业成本为300万元，期间费用为50万元，投资收益为20万元，营业外收入为10万元，营业外支出为5万元。请根据以下情况，计算该公司2024年度应缴纳的企业所得税。

（1）该公司享受高新技术企业税收优惠政策，税率为15%。

（2）该公司在2024年度发生研发费用100万元，已计入期间费用。

（3）该公司在2024年度购入无形资产50万元，可抵扣进项税额。

（4）该公司在2024年度发生利息支出30万元，已计入期间费用。

答案：

（1）应纳税所得额=（500-300-50+20+10-5）×15%=35万元

（2）研发费用100万元，可按75%加计扣除，计入应纳税所得额。

（3）购入无形资产50万元，可抵扣进项税额。

（4）利息支出30万元，计入应纳税所得额。

应缴纳企业所得税=35万元×15%=5.25万元

3.某公司2024年度营业收入为800万元，营业成本为500万元，期间费用为100万元，投资收益为30万元，营业外收入为20万元，营业外支出为10万元。请根据以下情况，计算该公司2024年度应缴纳的增值税。

（1）该公司属于一般纳税人，增值税税率为13%。

（2）该公司在2024年度购入原材料200万元，可抵扣进项税额。

（3）该公司在2024年度销售自产产品，销项税额为100万元。

（4）该公司在2024年度购入固定资产100万元，可抵扣进项税额。

答案：

（1）应缴纳增值税=（800-500-100+30+20-10）×13%=30.9万元

（2）购入原材料200万元，可抵扣进项税额。

（3）销售自产产品，销项税额为100万元。

（4）购入固定资产100万元，可抵扣进项税额。

4.某公司2024年度营业收入为1200万元，营业成本为700万元，期间费用为150万元，投资收益为40万元，营业外收入为30万元，营业外支出为20万元。请根据以下情况，计算该公司2024年度应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

（1）城市维护建设税税率为7%。

（2）教育费附加税率为3%。

（3）地方教育附加税率为2%。

（4）该公司在2024年度购入固定资产200万元，可抵扣进项税额。

答案：

（1）城市维护建设税=30.9万元×7%=2.163万元

（2）教育费附加=30.9万元×3%=0.927万元

（3）地方教育附加=30.9万元×2%=0.618万元

（4）购入固定资产200万元，可抵扣进项税额。

5.某公司2024年度营业收入为1500万元，营业成本为900万元，期间费用为200万元，投资收益为60万元，营业外收入为50万元，营业外支出为30万元。请根据以下情况，计算该公司2024年度应缴纳的土地增值税。

（1）该公司位于一、二线城市，土地增值税税率为30%。

（2）该公司在2024年度购入土地使用权100万元，可抵扣进项税额。

（3）该公司在2024年度转让土地使用权，取得收入200万元。

（4）该公司在2024年度购入固定资产300万元，可抵扣进项税额。

答案：

（1）土地增值税=（1500-900-200+60+50-30）×30%=60万元

（2）购入土地使用权100万元，可抵扣进项税额。

（3）转让土地使用权，取得收入200万元。

（4）购入固定资产300万元，可抵扣进项税额。

6.某公司2024年度营业收入为1800万元，营业成本为1100万元，期间费用为250万元，投资收益为80万元，营业外收入为60万元，营业外支出为40万元。请根据以下情况，计算该公司2024年度应缴纳的印花税。

（1）该公司属于一般纳税人，印花税税率为0.05%。

（2）该公司在2024年度购入无形资产500万元，可抵扣进项税额。

（3）该公司在2