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2025税务师考试《涉税服务实务》精选习题(含答案)

一、单项选择题（每题1.5分，共15分）

1.某企业2024年5月因财务人员疏忽，未在规定期限内办理增值税纳税申报，主管税务机关责令其限期改正，但企业逾期仍未申报。根据《税收征收管理法》，税务机关可对其采取的措施是（）。

A.直接核定其应纳税额

B.处2000元以下罚款，情节严重的处2000元以上1万元以下罚款

C.扣押其价值相当于应纳税款的商品

D.通知银行冻结其存款

2.下列关于增值税专用发票开具的表述中，符合现行政策的是（）。

A.销售免税药品可以开具增值税专用发票

B.提供劳务派遣服务选择差额纳税的，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资的费用，不得开具增值税专用发票

C.金融商品转让可以开具增值税专用发票

D.商业企业一般纳税人零售化妆品可开具增值税专用发票

3.某企业2023年度会计利润为800万元，其中包含国债利息收入50万元，税收滞纳金10万元，通过公益性社会组织向教育事业捐赠120万元。已知企业所得税税率为25%，无其他纳税调整事项。该企业2023年应缴纳企业所得税（）万元。

A.185.00

B.192.50

C.200.00

D.212.50

4.纳税人申请增值税留抵退税时，下列不符合“纳税信用等级为A级或者B级”条件的是（）。

A.2023年因未按期申报被税务机关处罚，纳税信用评价扣5分，最终评价为B级

B.2023年新设立企业，纳税信用评价为M级

C.2022年纳税信用评价为C级，2023年复评为B级

D.2023年因虚开发票被税务机关列为D级纳税人

5.个体工商户业主王某2024年取得经营所得120万元（已扣除成本、费用及损失），无综合所得。已知王某为独生子女，父母均满60周岁，有一个上小学的女儿，当年未享受其他专项附加扣除。王某2024年经营所得应缴纳个人所得税（）万元。（注：经营所得税率表：全年应纳税所得额超过50万元的部分，税率35%，速算扣除数65500元）

A.34.15

B.35.80

C.37.45

D.39.10

6.下列关于税务行政复议管辖的表述中，正确的是（）。

A.对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议

B.对税务所（分局）的具体行政行为不服的，只能向其所属税务局申请行政复议

C.对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服的，向其共同上一级税务机关申请行政复议

D.对税务机关与其他行政机关共同作出的具体行政行为不服的，向其共同上一级税务机关申请行政复议

7.某企业2024年3月购进一台设备，取得增值税专用发票注明价款200万元，税额26万元，设备当月投入使用。企业选择享受固定资产一次性税前扣除政策（设备预计使用年限5年）。2024年度企业会计上计提折旧40万元（直线法），税法允许一次性扣除200万元。该笔业务导致2024年企业所得税应纳税所得额（）。

A.调减160万元

B.调增160万元

C.调减40万元

D.调增40万元

8.下列关于发票丢失的处理中，不符合规定的是（）。

A.丢失增值税专用发票记账联，可凭相应发票的抵扣联复印件，作为记账凭证

B.丢失增值税普通发票发票联，可凭加盖销售方发票专用章的记账联复印件，作为税前扣除凭证

C.丢失空白增值税专用发票，应于发现丢失当日书面报告税务机关，无需登报声明作废

D.丢失已开具的增值税电子专用发票，可通过全国增值税发票查验平台重新下载

9.某房地产开发企业2024年销售自行开发的房地产项目，取得含税收入5500万元（适用一般计税方法），对应的土地价款为2000万元（已取得省级财政票据）。该企业计算增值税销项税额时，可扣除的土地价款对应的销项税额为（）万元。

A.180.18

B.198.02

C.225.23

D.247.75

10.税务师在代理企业所得税汇算清缴时，发现企业将支付给关联方的超过债资比例的利息支出在税前扣除。根据税法规定，该利息支出应（）。

A.全额调增应纳税所得额

B.调增超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的部分

C.调增超过债资比例且超过金融企业同期同类贷款利率的部分

D.无需调整

二、多项选择题（每题2分，共20分。每题有25个正确选项，错选、多选不得分，少选每个正确选项得0.5分）

1.下列情形中，不得开具增值税专用发票的有（）。

A.商业企业一般纳税人零售烟、酒

B.纳税人销售自