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税务师《税法二》试题及答案解析

一、单项选择题（每题1.5分，共60分）

1.某居民企业2023年度取得主营业务收入3000万元，其他业务收入500万元，转让国债取得收益80万元（其中持有期间利息收入20万元），接受捐赠收入30万元。当年发生业务招待费支出40万元。该企业2023年可在企业所得税前扣除的业务招待费为（）万元。

A.17.5

B.20

C.21.5

D.24

答案：A

解析：业务招待费扣除限额为发生额的60%与销售收入的5‰孰低。销售收入=主营业务收入+其他业务收入=3000+500=3500万元。扣除限额1=40×60%=24万元；扣除限额2=3500×5‰=17.5万元。取较小值17.5万元。转让国债收益中持有期间利息收入20万元为免税收入，但不影响销售收入计算。

2.中国居民张某2023年3月通过沪港通投资香港联交所上市股票，取得股息红利12万元（含相关税费）。已知香港市场投资者通过沪港通投资上交所上市A股的股息红利所得税政策，张某应缴纳个人所得税（）万元。

A.0

B.1.2

C.2.4

D.3

答案：C

解析：根据财税〔2014〕81号，内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市H股取得的股息红利，由H股公司按照20%的税率代扣个人所得税。本题中张某取得股息12万元，应纳税额=