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财务审计工作底稿填写示范

财务审计工作底稿作为审计证据的载体，是形成审计结论、出具审计报告的基石，其质量直接关系到审计工作的成败与审计风险的控制。一份规范、清晰、完整的工作底稿，不仅能够支持审计结论，更能体现审计工作的专业水准与严谨态度。本文旨在结合实务经验，阐述财务审计工作底稿的核心要素与填写规范，并通过示例演示其具体应用，以期为审计从业人员提供有益参考。

一、工作底稿的核心原则与基本要求

在着手填写工作底稿之前，审计人员必须深刻理解并恪守以下核心原则：真实性至上，所有记录必须基于客观事实与审计证据；完整性是基础，审计过程、程序执行情况、发现问题及处理结果均应得到充分反映；合规性是底线，格式、要素、标识等需符合审计准则及事务所内部规范；清晰性与逻辑性是保障，内容表述应简明扼要，逻辑关系应条理分明，便于他人理解与复核。

具体到填写要求，首先，审计程序的描述应明确、具体，指明了“做了什么”，例如“检查了某月份的银行对账单与银行存款日记账的核对情况”，而非笼统的“执行了银行存款审计程序”。其次，审计证据的来源、性质、数量及获取方式应清晰记录，确保可追溯性，例如“获取了截至某时点的银行询证函回函，编号XX，结果相符”。再者，审计结论的形成需有充分依据，对发现的差异或异常情况，应说明原因、处理意见及最终结论。

二、工作底稿基本要素与填写示范

标准的审计工作底稿通常包含以下基本要素：底稿编号、被审计单位名称、审计项目名称、审计期间/截止日、编制人、编制日期、复核人、复核日期、索引号及页次、审计程序执行情况、审计发现与结论、附件说明等。

（一）审计程序表（以货币资金-银行存款为例）

底稿编号：ZY-01（假设“ZY”代表货币资金，“01”代表银行存款）

被审计单位名称：[示例公司名称]

审计项目名称：银行存款审计

审计截止日：[示例年度]年12月31日

|序号|审计程序描述|执行情况说明(√/×/N/A)|索引号|执行人|日期|

|1|获取或编制银行存款明细表，复核加计是否正确，并与总账、报表核对一致|√|ZY-01-01|张三|[日期1]|

|2|检查银行存款账户的完整性，获取企业银行账户开立清单，与账面记录核对|√|ZY-01-02|张三|[日期1]|

|3|对大额或重要银行账户实施函证程序，包括零余额账户和已结清账户|√，已发函XX家，收回XX家|ZY-01-03|张三|[日期2]|

|4|选取样本检查银行对账单与银行存款日记账的核对情况，关注未达账项|√，样本量XX笔，未发现重大异常|ZY-01-04|张三|[日期3]|

|...|...|...|...|...|...|

审计说明与结论：

1.银行存款明细表经复核，加计正确，与总账及报表数核对一致。

2.通过核对企业提供的银行账户开立清单与账面记录，未发现账外账户。

3.对[示例公司名称]主要银行账户（余额合计占比XX%）进行了函证，回函结果显示与公司账面记录无重大差异。其中，[某银行XX支行]账户存在未达账项XX元，系银行已收企业未收，经检查原始凭证，为[具体原因，如：年末最后一日收款，企业次日入账]，已于报表日后入账，对期末余额无影响。

4.对[示例月份]的银行对账单与日记账进行了抽查核对，未发现异常未达账项或记账错误。

结论：截至[示例年度]年12月31日，[示例公司名称]银行存款余额列报公允，未发现重大错报风险。

编制人：张三编制日期：[日期4]

复核人：李四复核日期：[日期5]

索引号及页次：ZY-01，第1页/共X页

（二）审定表（以应收账款为例）

底稿编号：YS-02（假设“YS”代表应收账款，“02”代表审定表）

被审计单位名称：[示例公司名称]

审计项目名称：应收账款审定

审计截止日：[示例年度]年12月31日

|项目|未审数|审计调整|审定数|备注(调整分录索引号/说明)|

|应收账款原值|[未审金额]|[调整额]|[审定金额]|详见调整分录YS-ADJ-01|

|减：坏账准备|[未审金额]|[调整额]|[审定金额]|根据坏账政策