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2025年税务师考试题库及答案(历年练习题)

一、税法（一）

一、单项选择题（每题1.5分，共30分）

1.甲企业为增值税一般纳税人，2024年5月将自产的一批货物通过公益性社会组织捐赠给贫困地区。该批货物成本为80万元，同类货物不含税售价为100万元。已知甲企业适用增值税税率13%，则甲企业该笔捐赠业务应确认的销项税额为（）万元。

A.10.4B.13C.0D.23.4

答案：B

解析：将自产货物用于公益性捐赠，增值税需视同销售，按同类货物售价计算销项税额。销项税额=100×13%=13万元。

2.某卷烟厂2024年6月销售A类卷烟10标准箱（每标准箱250条），每条不含税售价120元。已知A类卷烟消费税比例税率56%，定额税率150元/标准箱。该卷烟厂当月应缴纳消费税（）万元。

A.16.8B.17.25C.18.3D.19.05

答案：B

解析：卷烟实行复合计税。从价税=10×250×120×56%=168000元；从量税=10×150=1500元；合计=168000+1500=169500元=16.95万元（注：选项B应为16.95，可能题目选项笔误，正确计算为16.95）。

二、多项选择题（每题2分，共20分）

1.下列情形中，属于增值税视同销售行为的有（）。

A.企业将自产的空调用于职工宿舍

B.个体工商户将外购的服装无偿赠送给客户

C.企业将委托加工的食品用于集体福利

D.企业将外购的钢材用于新建厂房

答案：ABC

解析：选项D属于外购货物用于非应税项目（2016年后不动产进项税可抵扣，但用于自建不属于视同销售），不视同销售；ABC均属于视同销售范围。

2.下列关于资源税的说法中，正确的有（）。

A.资源税采用从价计征或从量计征

B.开采原油过程中用于加热的原油免征资源税

C.外购已税原煤加工洗选煤销售的，可扣除外购原煤已纳资源税

D.资源税的纳税义务发生时间为销售应税产品或自用应税产品的当日

答案：ABD

解析：选项C错误，外购原煤加工洗选煤销售的，资源税计税依据为洗选煤销售额×折算率，不可直接扣除外购原煤已纳税额。

三、计算题（本题20分）

某外贸公司2024年7月从国外进口一批高档化妆品，成交价格为离岸价（FOB）80万元，运抵我国关境前的运费8万元、保险费2万元。已知关税税率15%，消费税税率15%，增值税税率13%。计算该批化妆品进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税。

答案及解析：

（1）关税完税价格=FOB价+运费+保险费=80+8+2=90万元

（2）关税=90×15%=13.5万元

（3）组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1消费税税率）=（90+13.5）÷（115%）=121.76万元

（4）消费税=121.76×15%=18.26万元

（5）增值税=121.76×13%=15.83万元

二、税法（二）

一、单项选择题（每题1.5分，共30分）

1.2024年某居民企业实现会计利润300万元，其中包含国债利息收入20万元，税收滞纳金10万元，符合条件的技术转让所得80万元（转让收入200万元，成本120万元）。已知企业所得税税率25%，该企业2024年应缴纳企业所得税（）万元。

A.55B.60C.62.5D.75

答案：A

解析：国债利息收入免税；税收滞纳金调增10万元；技术转让所得不超过500万元部分免税，本题80万元全额免税。应纳税所得额=30020（国债利息）+10（滞纳金）80（技术转让所得）=210万元；所得税=210×25%=52.5万元（注：可能题目数据调整，正确计算为52.5，选项可能误差）。

2.居民个人张某2024年取得工资收入18万元（已扣除“三险一金”），劳务报酬收入3万元（已预缴个税4800元），稿酬收入1万元（已预缴个税1120元）。张某有1个上小学的子女（专项附加扣除1.2万元/年），无其他扣除。2024年综合所得汇算清缴时，张某应补（退）个人所得税（）元。

A.退1200B.补600C.退600D.补1200

答案：C

解析：综合所得收入额=18+3×80%+1×80%×70%=18+2.4+0.56=20.96万元；应纳税所得额=20.966（减除费用）1.2（专项附加）=13.76万元；应纳税额=137600×10%2520=11240元；已预缴=工资预缴（假设工资预缴：（1861.2）×10%2520=8800元）+4800+1120=8800+4800+1120=14720元；应退=1