企业所得税纳税审核案例分析：技术转让与设备销售税务处理.pdfVIP

第十章所得税纳税申报和纳税审核

知识点：企业所得税纳税审核

【简答题】2013年9月，某生物科技公司与某纺织品漂染公司签订一份技术转让合同。合同约定，生物科技公司将一项工

业废水净化专利技术的所有权转让给纺织品漂染公司，并销售此项技术配套的设备，专利技术转让价格为2000万元

（不含税），设备为600万元（不含税）。

根据生物科技公司核算和有关资料显示：

（1）收款情况，专利技术转让款2120万元于2013年9月收到；设备销售款702万元于2013年11月收到。

（2）专利技术和设备成本费用情况，此项专利技术为自行研究开发，发生开发费用和申请专利等有关费用合计500万元，均

计入“无形资产”核算。转让前尚未摊销，转让过程中未发生其他费用（不考虑印花税）；设备由企业自行制造，账面

实际成本400万元。

问题：

（1）生物科技公司此项技术转让和销售设备业务，若了符合税定的相关手续后可以享受哪些？

（2）享受的金额分别为多少？（2014年）

【】

（1）：生物科技公司转让技术，免征。

企业所得税：居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半

征收企业所得税。

（2）可免征=2000×6%=120（万元）

可减免企业所得税=500×25%+（2000-500-500）×50%×25%=250（万元）。

【简答题】甲公司（制造企业、一般）2013年10月1日将一台设备租给乙公司（一般、租入

设备用于管理部门），租期一年，全年于2013年10月1日支付12万元（含税）。甲公司收到款项，乙公司取得

并通过认证。

问题：

（1）作出甲、乙公司2013年10月该项业务的分录。

（2）分别说明这笔设备在甲、乙公司的企业所得税处理。（2014年）

【】

（1）甲公司分录：

借：存款120000

贷：其他业务收入8547

应交税费——应交（销项税额）17435.90

预收账款94017.10

乙公司分录：

借：用8547

应交税费—应交（进项税额）17435.90

预付账款94017.10

贷：存款120000

（2）甲公司对该笔设备的，可按合同约定的应付的日期（即2013年10月1日），确认收入的实现；也可根据

收入与费用配比原则，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。乙公司属于以经营租赁方式租入设备，发生的支出，

按照租赁期限均匀扣除。

，这批空调后，家场分别于9～12月陆续全部，并以合同约定价暂估空调的进货成本进行结转。

2013年8月，空调生产企业提讼，经调解，考虑到家场已占用近一年，双方同意以原合同价购进这批空

调，当月家场向空调生产企业支付购进空调余款，空调生产企业将原开的递交给家场。

问题：

（1）家场