审计案例：应付账款函证与差异处理分析.pdfVIP

四、综合题

资料五（相当于风险应对中的实质性程序）：

A师在审计工作底稿中记录了实施的实质性程序，部分内容摘录如下：

（1）甲公司年末应付账款余额为1000万元。A师选取前10大供货商实施函证，

均收到回函。回函显示一笔5万元的差异，管理层同意调整。因回函总额占应付账款余额的

70%，错报明显微小且已更正，A师没有对剩余总体实施其他审计程序。

——选取特定项目测试方法与审计抽样不同（基础班补充）

（2）2013年底，甲公司存在重大未决，法律顾问和外聘均认为败诉可能性

较低，因此，管理层没有确认预计负债。A师认为该事项存在重大错报风险，检查

了相关文件，并获取了管理层和法律顾问的，据此认可管理层的判断。

——没有与外部法律顾问直接沟通

（3）甲公司财务人员手工编制了应收账款账龄分析表。A师了解了相关控制，

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